2012山東會計從業(yè)資格《會計基礎》重點串講(3)

　　(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(四)借貸記賬法的特點

　　1. 以“借”和“貸”作為記賬符號。

　　2. 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。

　　3. 可以設置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質。如果期末余額在借方，就屬于資產類賬戶;如果期末余額在貸方，就是負債類賬戶。采用借貸記賬法，并不要求對所有賬戶進行固定分類。

　　4. 便于試算平衡。

　　(五)賬戶對應關系和會計分錄

　　1.賬戶對應關系和對應賬戶

　　賬戶之間這種應借、應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。

　　2.會計分錄

　　每個會計分錄，都應具備對應賬戶名稱、記賬方向和金額三個要素，缺一不可。

　　按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄即“一借一貸”的會計分錄;復合會計分錄即“一借多貸”、 “多借一貸”或“多借多貸”的會計分錄。復合會計分錄可以分解為多個簡單會計分錄。但是，不能把互不相關的幾個簡單分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。

　　(六)借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡，具體有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　1.發(fā)生額試算平衡法

　　其試算平衡公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)

　　2.余額試算平衡法

　　其試算平衡公式如下：

　　全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計

　　全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　(1)必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表。

　　(2)及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤。

　　(3)發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確。這是因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項交易或事項;②重記某項交易或事項;③某項交易或事項記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷。

　　五、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記的要點有：

　　1.依據相同

　　2.方向相同

　　3.期間相同

　　4.金額相等

　　用公式表示：

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

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