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第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)等。兩者是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
一、庫存現(xiàn)金和銀行存款
庫存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)科目進(jìn)行的。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金(銀行存款)，借記“庫存現(xiàn)金”(銀行存款)科目，貸記相應(yīng)的科目;減少庫存現(xiàn)金(銀行存款)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。這兩個(gè)科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
【例題1·業(yè)務(wù)題】 從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫存限額。
借：庫存現(xiàn)金 10 000
貸：銀行存款 10 000
【例題2·業(yè)務(wù)題】 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300元，增值稅51元，共計(jì)收入現(xiàn)金351元。
借：庫存現(xiàn)金 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費(fèi)用直接記入“投資收益”科目。
【例題3·業(yè)務(wù)題】 2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價(jià)5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)2009年1月20日，購買A上市公司股票時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 500 000
貸：銀行存款 500 000
(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：
借：投資收益 10 000
貸：銀行存款 10 000
【例題4·單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)( )。
A. 計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B. 交易性沖減當(dāng)期利息
C. 計(jì)入其他應(yīng)付款
D. 計(jì)入當(dāng)期損益
【答案】D
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