六、稅收檢查及法律責(zé)任
(一)稅收檢查
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批準(zhǔn) |
經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 |
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稅收保全措施 |
前提 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。 |
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具體措施 |
（1）書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金） （2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)） | |
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保全解除 |
納稅人交納了稅款，24小時(shí)內(nèi)解除 | |
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稅收強(qiáng)制執(zhí)行 |
前提 |
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。 |
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具體措施 |
（1）書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 | |
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不適用的財(cái)產(chǎn) |
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品 | |
【例題·判斷題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。( )
【正確答案】×
【答案解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象包括：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是( )。
A.暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
D.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
【正確答案】D
【答案解析】稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(二)法律責(zé)任——行政責(zé)任和刑事責(zé)任
1.稅務(wù)違法行政處罰
(1)責(zé)令限期改正;
(2)罰款;
(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和違法所得;
(4)收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票。
(5)停止出口退稅權(quán);
2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)
3.稅務(wù)行政復(fù)議
(1)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。(陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府)
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。
【例題·判斷題】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。( )
【正確答案】×
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