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第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)是指以國庫單一賬戶體系為基礎,將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念:
國庫單一賬戶體系,是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合,所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。
(二)構成
我國財政國庫賬戶設置為國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶五類賬戶的集合,統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
賬 戶 |
開戶銀行 |
適用范圍 | |
國庫單一賬戶 |
中國人民銀行 |
用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動,并與財政部門零余額賬戶進行清算,實現(xiàn)支付。(還包括特設專戶) | |
預算外資金專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出,用于預算外資金的日常收支清算。 | |
零余額賬戶 |
財政部門的零余額賬戶 |
商業(yè)銀行 |
用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。 |
預算單位零余額賬 |
商業(yè)銀行 |
用于財政授權支付和清算。該賬戶可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務,可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準的特殊款項,不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。(小案例) | |
特設專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄核算預算單位特殊專項支出活動,并用于與國庫單一賬戶清算。 |
國庫單一賬戶體系圖:
【例題·單選題】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.國庫單一賬戶
B.財政部門零余額賬戶
C.特殊專戶
D.預算單位零余額賬戶
【正確答案】B
【例題·多選題】下列各項關于預算單位使用零余額賬戶的情形中,不正確的有( )。
A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出
B.通過零余額賬戶借款給下級單位
C.通過零余額賬戶借款給上級單位
D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出
【正確答案】ABCD
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