(五)個(gè)人所得稅
1.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人
具體包括：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù);香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑;外籍個(gè)人。
【提示】個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
(1)居民納稅人，即在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)l年的個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。
(2)非居民納稅人，即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)l年的個(gè)人，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)課征制，對(duì)不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定了累進(jìn)稅率和比例稅率兩種不同的稅率。
3.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題22·判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的稿酬所得按年征收個(gè)人所得稅。( )
【答案】×
【解析】本題考核個(gè)人所得的計(jì)征規(guī)定。個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的稿酬所得按次征收個(gè)人所得稅。
【例題23·單選題】王某為一學(xué)者，2013年2月份，取得發(fā)表文章的稿酬20000元;進(jìn)行講座取得收入4000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( )元。
A.2688
B.2880
C.3840
D.4800
【答案】B
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2240+640=2880(元)。
4.個(gè)人所得稅征收管理
(1)自行申報(bào)
納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
�、倌晁�12萬(wàn)元以上的;
②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
�、蹚闹袊�(guó)境外取得所得的;
④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;
�、輫�(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(2)代扣代繳
個(gè)人所得稅的征收，基本上采用代扣代繳的源泉控制辦法。
凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶(hù)等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得額(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
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