(二)發(fā)票開具與管理
1.發(fā)票的種類
發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的憑證。
2.發(fā)票的開具要求
(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。
(2)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族
文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
(4)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一
監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。
(5)開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
(6)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
(7)發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市區(qū)開具。
(8)開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
【提示】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
【例題26·單選題】以下票據(jù)中，不屬于發(fā)票的是( )。
A.火車票
B.訂貨單
C.電信業(yè)務(wù)收據(jù)
D.電費(fèi)收據(jù)
【答案】B
【解析】本題考核發(fā)票的范圍。選項(xiàng)A、C、D屬于專業(yè)發(fā)票，選項(xiàng)B訂貨單不屬于發(fā)票。
【例題27·單選題】鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為( )。
A.增值稅專用發(fā)票
B.行業(yè)發(fā)票
C.專用發(fā)票
D.專業(yè)發(fā)票
【答案】D
【解析】本題考核專業(yè)發(fā)票的概念。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
(三)納稅申報(bào)
1.直接申報(bào)，即上門申報(bào)。是指納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
2.郵寄申報(bào)。是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。
4.簡(jiǎn)易申報(bào)。(只針對(duì)實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人)按期納稅即視同申報(bào)。
(四)稅款征收
【提示】代扣代繳和代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從
中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人
的應(yīng)納稅款并代為繳納。
(五)稅務(wù)代理
1.稅務(wù)代理的概念
稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、代扣代
繳義務(wù)人的委托，代為辦理納稅事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
2.稅務(wù)代理的特點(diǎn)
公正性;自愿性;有償性;獨(dú)立性;確定性。
3.稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍
(1)不能行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。
(2)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分。
(3)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理。如增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不準(zhǔn)代理。
(六)稅務(wù)檢查
(七)稅收法律責(zé)任
稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩大類。
1.稅務(wù)違法行政處罰
稅務(wù)行政處罰與行政處罰一樣，主體是稅務(wù)機(jī)關(guān).客體是違反法律、法規(guī)的管理相對(duì)人，涉及稅務(wù)領(lǐng)域的具體行政處罰種類有：
(1)責(zé)令限期改正;
(2)罰款;
(3)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;
(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;
(5)停止出口退稅權(quán)。
2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)
(八)稅務(wù)行政復(fù)議
(1)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。(陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府)
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)對(duì)省級(jí)以下各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。
(4)對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，可以選擇向上一級(jí)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議;對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。
(5)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。
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