3.
【正確答案】 (1)①預(yù)算單位變動(dòng)成本=(50-12)/1=38(元/件)
②責(zé)任成本指的是可控成本,因此,計(jì)算責(zé)任成本時(shí),不考慮不可控成本。
實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本=12+38×1.1=53.8(萬(wàn)元)
責(zé)任成本變動(dòng)額=54-53.8=0.2(萬(wàn)元)
責(zé)任成本變動(dòng)率=0.2/53.8×100%=0.37%
③編制責(zé)任報(bào)告時(shí),只考慮責(zé)任成本(即可控成本),不考慮不可控成本。
成本項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算差異
變動(dòng)成本54-14=40萬(wàn)元1.1×38=41.8萬(wàn)元-1.8萬(wàn)元
固定成本14萬(wàn)元12萬(wàn)元2萬(wàn)元
合計(jì)54萬(wàn)元53.8萬(wàn)元0.2萬(wàn)元
評(píng)價(jià):該車間固定成本超支,但變動(dòng)成本節(jié)約,二者大體相抵,實(shí)際成本稍有超支,但總體成本控制業(yè)績(jī)較好。
(2)①利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心銷售收入總額-該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額
=80×1.1-40=48(萬(wàn)元)
、诶麧(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控利潤(rùn)總額=利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額-利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本
=48-14=34(萬(wàn)元)
、劾麧(rùn)中心的可控利潤(rùn)總額=利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控利潤(rùn)總額-利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本
=34-20=14(萬(wàn)元)
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