2016年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》易錯題及答案(35)

　　15[多選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有( )。

　　A.消費稅B.營業(yè)稅C.土地增值稅D.增值稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：增值稅屬于價外稅，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納所得稅額時不能扣除增值稅。

　　16[多選題] 按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，記賬人員與經濟業(yè)務事項的(　　)的職責權限應明確，并相互分離，相互制約。

　　A.審批人員B.經辦人員C.財物保管人員D.稽核人員

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：《中華人民共和國會計法》第27條規(guī)定，記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　17[多選題]下列屬于一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有(　　)。

　　A.向消費者銷售應稅項目B.加工貨物C.銷售增值稅免稅貨物D.銷售專利權

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據(jù)增值稅細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。但下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向消費者銷售應稅項目;

　　(2)銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外;

　　(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　　(4)將貨物用于非應稅項目;

　　(5)將貨物用于集體福利或個人消費;

　　(6)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　18[多選題]本票的基本當事人包括(　　)。

　　A.出票人B.付款人C.收款人D.背書人

　　參考答案：A, C

　　參考解析：本票的基本當事人有出票人與收款人。

　　根據(jù)下述資料，回答下列問題。

　　某商貿公司為一般納稅人，2011年2月發(fā)生幾筆購銷業(yè)務。

　　(1)購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額是255萬元，增值稅額是43.35萬元。 同時，支付貨物運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款額是5萬元。

　　(2)銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價款為550萬元(不含稅);另外，用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物107萬元(已扣除收購舊貨支付的款額10萬元)。

　　(3)購買了一批廣告性質的禮品，贈送給客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元。

　　(4)當月為公司食堂購進兩臺大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是8500元。假設上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當月通過稅務機關認證。支付的運輸費按7%扣除率計算進項稅額。

　　19[不定項選擇題]應計算當期銷項稅額的銷售額包括(　　)。

　　A.銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額550萬元

　　B.以舊換新方式向消費者個人銷售貨物107萬元

　　C.以舊換新方式向消費者個人銷售貨物107萬元加上已扣除收購舊貨支付的款額10萬元

　　D.購買廣告性質的禮品，贈送給客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：當期銷項稅額計算：一是銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額;二是以舊換新方式銷售，不得扣除收購舊貨支付的款額，向消費者銷售應為含稅價，應換算為不含稅價格;三是將購買的貨物贈送客戶視同銷售。故A、C、D選項正確。

　　20[不定項選擇題] 當期銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.110.5B.93.5C.112.2D.95.2

　　參考答案：C

　　參考解析：當期銷項稅額=550×17%+[(107+10)÷(1+17%)×17%]+10×17%=93.5+17+1.7=112.2(萬元)。故C選項正確。

　　21[不定項選擇題] 可以抵扣的進項稅額包括(　　)。

　　A.購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.購買禮品的進項稅額

　　C.購進冰柜用于集體福利的進項稅額

　　D.支付運費的進項稅額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：當期可以抵扣的進項稅額包括：一是購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額;二是支付運費的進項稅額;三是購買禮品的進項稅額。對于購進冰柜用于集體福利的進項稅額不得抵扣。故A、B、D選項正確。

　　22[不定項選擇題] 當期可以抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.43.35B.45.4C.43.7D.45.05

　　參考答案：B

　　參考解析：當期進項稅額=255×17%+5×7%+10×17%=43.35+0.35+1.7=45.4(萬元)。故B選項正確。

　　23[不定項選擇題] 當期應納增值稅額為(　　)萬元。

　　A.65.1B.66.45C.68.5D.66.8

　　參考答案：D

　　參考解析：當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=112.2-45.4=66.8(萬元)。故D選項正確。

　　回答題

　　國家預算是有計劃地管理財政收支的工具，預算組織程序包括預算草案的編制、預算審批、預算執(zhí)行和預算調整。財政部門在預算組織協(xié)調和監(jiān)督工作中，按照《預算法》的規(guī)定，將預算計劃管理方式貫穿于預算資金籌集、分配和使用的始終，并通過預算管理工作內容來實現(xiàn)。

　　請根據(jù)以上資料，回答如下關于預算組織程序的問題。

　　24[不定項選擇題]下列關于預算草案的敘述中，不正確的為(　　)。

　　A.預算草案專指各級政府財政部門編制的已經法定程序審查和批準的預算收支計劃

　　B.預算草案專指各級政府財政部門編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃

　　C.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃

　　D.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的已經法定程序審查和批準的預算收支計劃

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：本題考核預算草案的概念。預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。故選ABD。

　　25[不定項選擇題] 下列各項中，屬于各級政府編制年度預算草案的依據(jù)的為(　　)。

　　A.上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求

　　B.本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍

　　C.上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素

　　D.國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題考核各級政府編制年度預算草案的依據(jù)。①上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求;②本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍;③上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素;④國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策;⑤法律、法規(guī)。故選ABCD。

　　26[不定項選擇題] 下列各項中，屬于各部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù)的為(　　)。

　　A.法律、法規(guī)和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署

　　B.本部門、本單位的定員定額標準

　　C.本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃

　　D.本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題考核各部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù)。①法律、法規(guī)和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署;②本部門、本單位的定員定額標準;③本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃;④本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。故選ABCD。

　　27[不定項選擇題] 根據(jù)《預算法》的規(guī)定，負責具體編制預算調整方案的為(　　)。

　　A.人民代表大會常務委員會B.政府稅務部門C.人民代表大會D.政府財政部門

　　參考答案：D

　　28[不定項選擇題] 根據(jù)《預算法》的規(guī)定，負責審查和批準中央預算的為(　　)。

　　A.國務院財政部門B.國務院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務委員會

　　參考答案：C

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