2016新疆會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》易錯(cuò)題及答案(2)

　　根據(jù)下述材料，回答第題。

　　生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售甲產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售收入29.25萬元;

　　(2)將生產(chǎn)的一批乙產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價(jià)22萬元;

　　(3)將生產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價(jià)5萬元;

　　(4)將上月購進(jìn)的一批A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該批材料不含稅購買價(jià)10萬元;

　　(5)購進(jìn)B材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60萬元、增值稅稅額10.2萬元;另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票;

　　(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，取得收購憑證上注明價(jià)款30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

　　已知：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;5月初增值稅留抵稅額為0。

　　17[不定項(xiàng)選擇題]該企業(yè)5月份開展的業(yè)務(wù)中，需要繳納增值稅的有(　　)。

　　A.將購進(jìn)A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品

　　B.將丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利

　　C.銷售甲產(chǎn)品

　　D.將乙產(chǎn)品用于基建工程

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，將購進(jìn)的材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不屬于繳納增值稅的范圍;選項(xiàng)8、D視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)C，銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納增值稅。

　　18[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)5月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.7.99B.4.25C.10.54D.8.84

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)第1題的結(jié)果，銷售甲產(chǎn)品、將乙產(chǎn)品用于基建工程、將丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利應(yīng)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=29.25÷(1+17%)×17%+22×17%+5×17%=8.84(萬元)。

　　19[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)購進(jìn)8材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.10.62B.11.22C.10.2D.10.98

　　參考答案：A

　　參考解析：購進(jìn)B材料按增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額抵扣。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額�？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6×7%=10.62(萬元)。

　　20[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.4.25B.3.12C.3.9D.3.4

　　參考答案：D

　　參考解析：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)用按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率抵扣。用于本企業(yè)職工福利的20%不可抵扣�？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)。

　　21[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)5月份可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.5.18B.6.03C.9.77D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：根據(jù)第2、3、4題的計(jì)算結(jié)果，5月銷項(xiàng)稅額=8.84(萬元)，進(jìn)項(xiàng)稅額=10.62+3.4=14.02(萬元)，已知5月初留抵額為0，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額==8.84-14.02=-5.18(萬元)，留抵5.18萬元。

　　根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　紅星公司是一家股份公司，2013年度發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)公司自成立以后，尚未發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，沒有收入，且屬于國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，享有國家免稅政策，因此沒有辦理納稅申請。

　　(2)3月16日，紅星公司采用托收承付方式銷售一筆產(chǎn)品，貨物于當(dāng)天發(fā)出，3月17日公司財(cái)務(wù)人員到銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(3)4月初，紅星公司填開了20萬元的增值稅稅款繳納憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限截至2013年4月15日，但該公司于2013年4月20日才繳納該筆稅款。

　　(4)5月9日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對紅星公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆收入未登記入賬，致使該公司少繳稅款2萬元。

　　(5)6月3日，紅星公司購買甲企業(yè)原材料，尚欠貨款20萬元未清償;7—9月欠繳稅款30萬元;10月12日，將公司一機(jī)器設(shè)備作為抵押向銀行貸款50萬元，期限3年;11月15日，以股份出質(zhì)，向乙公司借款10萬元。

　　22[不定項(xiàng)選擇題]對于紅星公司不辦理納稅申報(bào)的行為，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.紅星公司在納稅期間沒有應(yīng)納稅款，不需要辦理納稅申報(bào)

　　B.紅星公司享受國家免稅申報(bào)，免稅期間不需辦理納稅申報(bào)

　　C.紅星公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以3000元以下的罰款

　　D.紅星公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以2000以下的罰款

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)�！抖愂照魇展芾矸ā返�62條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的.可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　23[不定項(xiàng)選擇題] 采購?fù)惺粘懈斗绞剑摴緫?yīng)于(　　)開具增值稅專用發(fā)票。

　　A.3月16日B.3月17日C.3月18日D.3月19日

　　參考答案：B

　　參考解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。

　　24[不定項(xiàng)選擇題] 對于紅星公司延期繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其加收(　　)元的滯納金。

　　A.500B.600C.5000D.6000

　　參考答案：A

　　參考解析：《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，加收滯納金數(shù)額=200000×0.05%×5=500(元)。

　　25[不定項(xiàng)選擇題] 對于紅星公司少繳稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處2000元以上1萬元以下的罰款

　　B.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處5000元以上5萬元以下的罰款

　　C.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的30%以上2倍以下的罰款

　　D.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：《稅收征收管理法》第63條規(guī)定，對納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

　　26[不定項(xiàng)選擇題] 對于紅星公司3年后破產(chǎn)，其破產(chǎn)清理的收入應(yīng)優(yōu)先清償(　　)。

　　A.甲企業(yè)的貸款B.欠繳的稅款C.銀行貸款D.乙公司的欠款

　　參考答案：B

　　參考解析：《稅收征收管理法》第45條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　27[多選題] 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有(　　)。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　C.銷售免稅項(xiàng)目

　　D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：屬于下列情形之-的，不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;②銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;③小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　28[不定項(xiàng)選擇題]專業(yè)技術(shù)能力是會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的重要內(nèi)容之一，它主要包括(　　)。

　　A.搞好服務(wù)B.開拓創(chuàng)新C.熟悉法規(guī)D.職業(yè)判斷能力

　　參考答案：A, C, D

　　參考解析：會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則應(yīng)包括會計(jì)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采用的一般原則、專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)責(zé)任等。其中，專業(yè)技術(shù)能力包括搞好服務(wù)、熟悉法規(guī)和職業(yè)判斷能力。故A、C、D選項(xiàng)正確。

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