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發(fā)票開(kāi)具與管理
考點(diǎn)綜述：
發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所提供給對(duì)方的收付款書面證明。
(一)發(fā)票的種類
常見(jiàn)的發(fā)票有：(1)增值稅專用發(fā)票;(2)普通發(fā)票;(3)專業(yè)發(fā)票。
1.增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅一般納稅人如存在違反規(guī)定、違法等法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。
2.普通發(fā)票
普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
普通發(fā)票分為行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票。
行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
專用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如商品房銷售發(fā)票、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、廣播電視網(wǎng)絡(luò)傳輸專用發(fā)票等。
3.專業(yè)發(fā)票
專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
(二)發(fā)票的開(kāi)具要求
1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。
【注意】未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具發(fā)票。
2.單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。
5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
【例題1·單選題】使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)( )批準(zhǔn)。
A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.主管財(cái)政部門
C.工商管理部門
D.國(guó)家稅務(wù)總局
【答案】A
【例題2·單選題】下列關(guān)于開(kāi)具發(fā)票的說(shuō)法，不正確的是( )。
A.單位和個(gè)人在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票
B.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并在各聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章
C.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字
D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票
【答案】B
【解析】開(kāi)票時(shí)只需在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
【例題3·多選題】下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開(kāi)具發(fā)票
B.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)
C.所有發(fā)票使用者填寫發(fā)票都必須使用中文
D.發(fā)票開(kāi)具時(shí)限可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)C，填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字;選項(xiàng)D，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票時(shí)限，地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。
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