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增值稅應納稅額的計算
【計算題】某豪華轎車專賣店為增值稅一般納稅人,2014年12月份銷售轎車取得不含稅收入500萬元,另外取得價外費用11.7萬元(含稅),當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元。則該專賣店當期應繳納的增值稅為( )萬元。
【解析】應繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)。
【計算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購進免稅農產品一批,支付給農業(yè)生產者收購價格為20 000元,取得收購發(fā)票,注明價款20 000元。該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )元。
【解析】外購免稅農產品可以抵扣的進項稅額=20 000×13%=2 600(元)。
【計算題】2016年11月,“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農民伯伯采購糧食10噸,每噸價格3 000元;釀酒后對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票,收取價款117 000元(含稅),根據題目計算“不酒駕”酒廠2016年11月應繳納的增值稅。
【解析】應繳納的增值稅
=117 000÷(1+17%)×17%-(3 000×10×13%)
=13 100(元)
(二)增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式為:
應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,應將其換算為不含稅銷售額,計算公式為:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【計算題】某個體戶(增值稅小規(guī)模納稅人)開設的修車店,負責修理自行車、三輪車、摩托車,2016年11月取得收入50 880元,該個體戶當月應繳納的增值稅稅額是( )元。
【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
應繳納增值稅=50 880÷(1+3%)×3%=1 481.94(元)。
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