寧夏：2008年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》試題

　　二(10分)

　　2006 年1月1日負債及所有者權益總額為10000萬元，其中流動負債1000萬元，應付債券1000萬元(面值發(fā)行，年利率10%，年末計息，三年后到期)， 普通股股本4000萬元(每股1元，4000萬股)，資本公積2000萬元，留存收益2000萬元。2006年擴大再籌資1000萬元。共有兩個方案：

　　方案一：2006年增發(fā)普通股，發(fā)行價為5元;

　　方案二：2006年發(fā)行1000萬元債券，按面值每股1元發(fā)行，年利率10%，三年期，年末付息。

　　2006年可實現(xiàn)息稅前利潤1800萬元，普通股成本為12%。

　　(1) 財務杠桿系數;

　　(2) 股票下每股收益及市盈率;

　　(3) 每股利潤無差別點下每股收益并決策，最佳方案下的加權平均資本成本。

　　三(12分) 分錄題——原材料采購及存貨跌價準備

　　甲為銷售，生產商品的企業(yè)，一般納稅人。

　　1. 采購100T原材料，總價100萬，稅款17萬，驗收時發(fā)現(xiàn)減少7T，其中5T為運輸單位應賠付，另2T為正常損耗。貨已入庫。

　　四(18分)分錄題——收入等確認問題。

　　求：甲公司2007年12月的會計分錄及據此求“利潤表”各數值。

　　“利潤表” 需要填的數據：(主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主營業(yè)務費用，管理費用，財務費用，營業(yè)外收支。)

　　甲公司資料：

　　均為不含稅銷售價，除特別說明外。均采用增值稅發(fā)票。增值稅17%，銷售商品及提供勞務均為其主營業(yè)務范圍。只考慮增值稅，不考慮其他稅費，也不考慮現(xiàn)值等問題。折扣以“財務費用”表示。注意：成本跟隨收入確認逐筆結轉。

　　1. 銷售給A公司。價格100萬元，稅17萬，另采用現(xiàn)金折扣方式2/10，5/20，N/30。12月1日開出發(fā)票并發(fā)貨，9日銀行收到貨款。成本80萬元。

　　2. 銷售給B公司。委托代銷，采取按銷售總價付5%手續(xù)費方式。12月5日，發(fā)出100萬商品。12月9日，收到對方送來代銷清單，已銷60%商品，價格150萬元，稅25.5萬元，尚未收款，同時確認了應付的手續(xù)費。

　　3. 銷售給C公司。分期付款合同，已開增值稅發(fā)票，價格200萬，稅34萬。分三次付，2007年12月銀行已收到其付款20%，余下的付款日期為2008年2月，3月�？偝杀�180萬元。

　　4. 與D公司簽訂了勞務維修合同總價468萬(含稅)，分期兩次付款，簽合同時付68萬及增值稅11.56萬元，其他完工時再付。年底未完工，但已得知D有嚴重財務困難，恐難支付余款。至年底，甲已為此合同提供勞務80萬元，均為應付工資費用。

　　5. 收到E公司紅字退回證明單及商品。此商品的應收賬款尚未收回。收回的貨價120萬元，稅(17%)，已據此開紅字增值稅發(fā)票，貨重新入庫。成本80萬元。