廣東：2006年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》案例試題

　　11、2005年，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)方面的原因，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對(duì)該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤(rùn)以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營(yíng)業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。

　　根據(jù)上述資料，試分析回答下列問(wèn)題：

　　(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?

　　(2)哪些單位或部門(mén)可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說(shuō)明理由。

　　答：(1)A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門(mén)依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。

　　(2)李四、王五作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)李四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　12、年終，甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。

　　要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員李某觀點(diǎn)是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　答：李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，在對(duì)保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷(xiāo)毀時(shí)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)憑證等)的原始憑證，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：一是此類(lèi)憑證不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀;二是在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷(xiāo)毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等。)

　　13、甲商場(chǎng)與一空調(diào)生產(chǎn)公司簽訂一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場(chǎng)供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺(tái)，貨款1500萬(wàn)元，由該商場(chǎng)貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠(chǎng)的對(duì)外銷(xiāo)售。商場(chǎng)為此開(kāi)具一張1500萬(wàn)元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司，空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商匯票到期時(shí)向甲商場(chǎng)兌現(xiàn)時(shí)，遭商場(chǎng)拒付。理由是商場(chǎng)因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠(chǎng)的商標(biāo)對(duì)外銷(xiāo)售而被工商行政管理部門(mén)查處。

　　請(qǐng)問(wèn)答：

　　(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同是否有效?為什么?

　　(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是否有效?為什么?

　　(3)甲商場(chǎng)拒付理由是否成立?

　　答：(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同是無(wú)效的，因?yàn)楹贤?guī)定甲商場(chǎng)違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠(chǎng)的商標(biāo)對(duì)外銷(xiāo)售。

　　(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為的內(nèi)容合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無(wú)關(guān)。

　　(3)商場(chǎng)拒付理由是不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無(wú)因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

　　14、乙企業(yè)會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，幫忙安排其女兒任出納。因財(cái)務(wù)人員較少，乙企業(yè)未設(shè)立會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)，李某要求出納兼管會(huì)計(jì)檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會(huì)計(jì)主管經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)計(jì)檔案保管人員得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊(cè)借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財(cái)會(huì)人員將保存滿(mǎn)10年的會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀。

　　請(qǐng)問(wèn)答：(1)李某的女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，李某能否安排其任出納?為什么?

　　(2)出納能否兼任會(huì)計(jì)檔案?

　　(3)會(huì)計(jì)檔案能否借給反貪局?

　　(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷(xiāo)毀?

　　答：(1)李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會(huì)計(jì)主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。

　　(2)出納不能兼任會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　(3)會(huì)計(jì)檔案不能借給反貪局。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

　　(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷(xiāo)毀。

　　15、三星公司某采購(gòu)人員持由該公司開(kāi)戶(hù)銀行簽發(fā)的，不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷(xiāo)售公司購(gòu)置一批價(jià)值100萬(wàn)元的商品，在前往途中，由于該采購(gòu)人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購(gòu)人員的報(bào)告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕辦理掛失止付。

　　問(wèn)：(1)該銀行拒絕掛失止付是否正確?為什么?

　　(2)三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益?

　　答：(1)該銀行拒絕掛失止付是正確的。因?yàn)椤镀睋?jù)法》規(guī)定：未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。

　　(2)①向人民法院申請(qǐng)公示催告②向人民法院提出普通訴訟。

　　16、2003年4月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某國(guó)有鋼鐵廠(chǎng)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：

　　(1)2002年3月，新廠(chǎng)長(zhǎng)劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠(chǎng)會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作，小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　(2)2002年4月，會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠(chǎng)，廠(chǎng)人事部門(mén)在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。

　　(3)2001年1月，該廠(chǎng)檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠(chǎng)長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí)，銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。

　　要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說(shuō)明理由。

　　答：(1)不符合法律規(guī)定。①小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)不能擔(dān)任出納�！稌�(huì)計(jì)支》規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。②即使有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)也不能兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。(2)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員離崗必須先辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)之前不能辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。(3)不符合法律規(guī)定�！稌�(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀。