五、綜合題(計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后面兩位數(shù)。)
要求:(一)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄;
(二)編制利潤表。
(一)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄
資料:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012 年 4 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
1、4 月 1 日,企業(yè)接受長江公司投資 2000000 元,存入銀行。 分)(2
借:銀行存款 2000000
貸:實(shí)收資本 2000000
2、4 月 2 日,以銀行存款 100000 元向某希望小學(xué)捐贈。 分)(2
借:營業(yè)外支出 100000
貸:銀行存款 100000
3、4 月 5 日,銷售給黃河公司 A 產(chǎn)品 1000 件,單價 6000 元,計(jì) 6000000 元,增值稅銷項(xiàng)
稅 1020000 元,已開出增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。 分)(2
借:應(yīng)收賬款——黃河公司 7020000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 6000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020000
4、 月 9 日,4向中天公司購進(jìn)甲材料 100 噸,單價 100 元, 10000 元,計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 1700;
乙材料 400 噸,單價 100 元,計(jì) 40000 元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 6800。已取得增值稅專用發(fā)票,
款項(xiàng)尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 分)(2
借:原材料——甲 10000
——乙 40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500
貸:應(yīng)付賬款——中天公司 58500
5、4 月 11 日,現(xiàn)金清查盤虧 50 元,原因尚待查明。 分)(2
借:待處理財產(chǎn)損溢 50
貸:庫存現(xiàn)金50
6、4 月 18 日,以銀行存款 58500 元支付所欠中天公司貨款。 分)(2
借:應(yīng)付賬款——中天公司 58500
貸:銀行存款 58500
7、4 月 24 日,以銀行存款 150000 元發(fā)放工資。 分)(2
借:應(yīng)付職工薪酬——工資 150000
貸:銀行存款 150000
8、4 月 26 日,本月 11 日現(xiàn)金盤虧系出納失職造成,經(jīng)審批決定由出納賠償。 分)(2
借:其他應(yīng)收款50
貸:待處理財產(chǎn)損溢 50
9、4 月 27 日,向銀行借入期限為 6 個月的借款 500000 元用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn),已存入銀行。
(2 分)
借:銀行存款 500000
貸:短期借款 500000
10、 月 30 日,4企業(yè)對應(yīng)收凱元公司的賬款進(jìn)行減值測試。該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額合計(jì)為 200000
元,按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為 0。 分)(2
借:資產(chǎn)減值損失 20000
貸:壞賬準(zhǔn)備 20000
11、4 月 30 日,計(jì)提本月短期借款利息 2000 元,該借款用于企業(yè)日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 分)(2
借:財務(wù)費(fèi)用 2000
貸:應(yīng)付利息 2000
12、4 月 30 日,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊共 50000 元,其中:車間固定資產(chǎn)計(jì)提 30000 元,
行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提 15000 元,銷售部門固定資產(chǎn)計(jì)提 5000 元。 分)(2
借:制造費(fèi)用 30000
管理費(fèi)用 15000
銷售費(fèi)用 5000
貸:累計(jì)折舊 50000
13、4 月 30 日,分配工資 150000 元,其中:生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人工資 60000 元,生產(chǎn) B 產(chǎn)品
工人工資 30000 元,車間管理人員工資 20000 元,企業(yè)管理人員工資 15000 元,銷售人員工
資 25000 元。 分)(2
借:生產(chǎn)成本——A 60000
——B 30000
制造費(fèi)用20000
管理費(fèi)用15000
銷售費(fèi)用25000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資150000
14、4 月 30 日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已售 A 產(chǎn)品成本 2000000 元。 分)(2
借:主營業(yè)務(wù)成本 2000000
貸:庫存商品——A 2000000
15、4 月 30 日,根據(jù)本月“材料發(fā)出匯總表”,本月發(fā)出甲材料 10000 元,全部用于 A 產(chǎn)品
的生產(chǎn);發(fā)出乙材料 18000 元,其中 10000 元用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品,7500 元用于 B 產(chǎn)品的生產(chǎn),
500 元車間一般耗用。 分)(2
借:生產(chǎn)成本——A 20000
——B 7500
制造費(fèi)用500
貸:原材料——甲10000
——乙18000
16、4 月 30 日,根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額,計(jì)算分配 A、B 產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制
造費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配,本
月 A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為 300 工時、200 工時。(2 分))
借:生產(chǎn)成本——A 30300
——B 20200
貸:制造費(fèi)用50500
17、4 月 30 日,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工 A 產(chǎn)品成本 150000 元,本月完工 B 產(chǎn)品成本 100000 元。(2
分)
借:庫存商品——A150000
——B100000
貸:生產(chǎn)成本——A150000
——B100000
18、4 月 30 日,假設(shè)本月應(yīng)交增值稅 20000 元,應(yīng)交消費(fèi)稅 10000 元,應(yīng)交營業(yè)稅 10000
元,按 7%和 3%分別計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 分)(1
借:營業(yè)稅金及附加4000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2800
——應(yīng)交教育費(fèi)附加1200
19、4 月 30 日,結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)損益。
(1)將收入、利得類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶(1 分)
借:主營業(yè)務(wù)收入 6000000
貸:本年利潤 6000000
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