2012上半年四川會計(jì)從業(yè)《會計(jì)基礎(chǔ)》真題及答案

　　五、綜合題(計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后面兩位數(shù)。)

　　要求：(一)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄;

　　(二)編制利潤表。

　　(一)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄

　　資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 4 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1、4 月 1 日，企業(yè)接受長江公司投資 2000000 元，存入銀行。 分)(2

　　借：銀行存款 2000000

　　貸：實(shí)收資本 2000000

　　2、4 月 2 日，以銀行存款 100000 元向某希望小學(xué)捐贈。 分)(2

　　借：營業(yè)外支出 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　3、4 月 5 日，銷售給黃河公司 A 產(chǎn)品 1000 件，單價 6000 元，計(jì) 6000000 元，增值稅銷項(xiàng)

　　稅 1020000 元，已開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。 分)(2

　　借：應(yīng)收賬款——黃河公司 7020000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020000

　　4、 月 9 日，4向中天公司購進(jìn)甲材料 100 噸，單價 100 元， 10000 元，計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 1700;

　　乙材料 400 噸，單價 100 元，計(jì) 40000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 6800。已取得增值稅專用發(fā)票，

　　款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 分)(2

　　借：原材料——甲 10000

　　——乙 40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500

　　貸：應(yīng)付賬款——中天公司 58500

　　5、4 月 11 日，現(xiàn)金清查盤虧 50 元，原因尚待查明。 分)(2

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 50

　　貸：庫存現(xiàn)金50

　　6、4 月 18 日，以銀行存款 58500 元支付所欠中天公司貨款。 分)(2

　　借：應(yīng)付賬款——中天公司 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　7、4 月 24 日，以銀行存款 150000 元發(fā)放工資。 分)(2

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 150000

　　貸：銀行存款 150000

　　8、4 月 26 日，本月 11 日現(xiàn)金盤虧系出納失職造成，經(jīng)審批決定由出納賠償。 分)(2

　　借：其他應(yīng)收款50

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 50

　　9、4 月 27 日，向銀行借入期限為 6 個月的借款 500000 元用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)，已存入銀行。

　　(2 分)

　　借：銀行存款 500000

　　貸：短期借款 500000

　　10、 月 30 日，4企業(yè)對應(yīng)收凱元公司的賬款進(jìn)行減值測試。該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額合計(jì)為 200000

　　元，按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為 0。 分)(2

　　借：資產(chǎn)減值損失 20000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 20000

　　11、4 月 30 日，計(jì)提本月短期借款利息 2000 元，該借款用于企業(yè)日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 分)(2

　　借：財務(wù)費(fèi)用 2000

　　貸：應(yīng)付利息 2000

　　12、4 月 30 日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊共 50000 元，其中：車間固定資產(chǎn)計(jì)提 30000 元，

　　行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提 15000 元，銷售部門固定資產(chǎn)計(jì)提 5000 元。 分)(2

　　借：制造費(fèi)用 30000

　　管理費(fèi)用 15000

　　銷售費(fèi)用 5000

　　貸：累計(jì)折舊 50000

　　13、4 月 30 日，分配工資 150000 元，其中：生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人工資 60000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品

　　工人工資 30000 元，車間管理人員工資 20000 元，企業(yè)管理人員工資 15000 元，銷售人員工

　　資 25000 元。 分)(2

　　借：生產(chǎn)成本——A 60000

　　——B 30000

　　制造費(fèi)用20000

　　管理費(fèi)用15000

　　銷售費(fèi)用25000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資150000

　　14、4 月 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售 A 產(chǎn)品成本 2000000 元。 分)(2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000

　　貸：庫存商品——A 2000000

　　15、4 月 30 日，根據(jù)本月“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料 10000 元，全部用于 A 產(chǎn)品

　　的生產(chǎn);發(fā)出乙材料 18000 元，其中 10000 元用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品，7500 元用于 B 產(chǎn)品的生產(chǎn)，

　　500 元車間一般耗用。 分)(2

　　借：生產(chǎn)成本——A 20000

　　——B 7500

　　制造費(fèi)用500

　　貸：原材料——甲10000

　　——乙18000

　　16、4 月 30 日，根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額，計(jì)算分配 A、B 產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制

　　造費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，本

　　月 A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為 300 工時、200 工時。(2 分))

　　借：生產(chǎn)成本——A 30300

　　——B 20200

　　貸：制造費(fèi)用50500

　　17、4 月 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工 A 產(chǎn)品成本 150000 元，本月完工 B 產(chǎn)品成本 100000 元。(2

　　分)

　　借：庫存商品——A150000

　　——B100000

　　貸：生產(chǎn)成本——A150000

　　——B100000

　　18、4 月 30 日，假設(shè)本月應(yīng)交增值稅 20000 元，應(yīng)交消費(fèi)稅 10000 元，應(yīng)交營業(yè)稅 10000

　　元，按 7%和 3%分別計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 分)(1

　　借：營業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2800

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加1200

　　19、4 月 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)損益。

　　(1)將收入、利得類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶(1 分)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 6000000

　　貸：本年利潤 6000000

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