2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級會計《財務管理》真題考點

——可轉(zhuǎn)換債券

　　(1)轉(zhuǎn)換價格(2021年新增，客觀題必考)

　�、俎D(zhuǎn)股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1個交易日的均價。

　�、谝蚺涔�、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調(diào)整轉(zhuǎn)股價格。

　　(2)轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價格

　　(3)贖回條款(有利于發(fā)行人)

　　【補充】還有“強制性轉(zhuǎn)換條款”也是對發(fā)債公司有利。

　　贖回時機：一般發(fā)生在公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時

　　贖回價格：一般高于可轉(zhuǎn)換債券的面值

　　贖回功能：強制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)，因此又被稱為加速條款

　　(4)回售條款(有利于持有人)

　　回售時機：一般發(fā)生在公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時

　　回售功能：對于投資者而言實際上是一種賣權(quán)，有利于降低投資者的持券風險

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