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2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案熱點(diǎn)文章真題下載

2021年9月6日中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)真題及答案

——《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》

  1.【題干】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2021年6月銷(xiāo)售啤酒取得含稅收入90.4萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元,包裝物押金3.39萬(wàn)元,約定3個(gè)月后返還。另有一筆逾期未退還包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知,增值稅稅率為13%,則增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元

  【選項(xiàng)】

  A.10.79

  B.10.4

  C.11.18

  D.10.53

  【答案】A

  【解析】(1)甲啤酒廠銷(xiāo)售啤酒取得的包裝物押金,時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額;(2)逾期未退還包裝物押金,應(yīng)并入銷(xiāo)售額一并征稅;(3)但銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物租金,屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷(xiāo)售額一并征稅。因此,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(萬(wàn)元)。

  【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  2.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以采取縮短折舊年限方法的方法,但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。

  【選項(xiàng)】

  A.50%

  B.60%

  C.40%

  D.30%

  【答案】B

  【解析】采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

  【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

  3.【題干】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定,企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓采用分期付款方式的,首期付款的最低的比例是( )。

  【選項(xiàng)】

  A.10%

  B.20%

  C.25%

  D.30%

  【答案】D

  【解析】對(duì)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)痤~較大、一次付清確有困難的,可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的,首期付款不得低于總價(jià)款的30%,并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付;其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供轉(zhuǎn)讓方認(rèn)可的合法有效擔(dān)保,并按同期銀行貸款利率支付延期付款期間的利息,付款期限不得超過(guò)1年。

  【考點(diǎn)】國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度

  4.【題干】根據(jù)政府采購(gòu)法律制度規(guī)定,政府采購(gòu)文件從采購(gòu)結(jié)束之日起至少保存( )。

  【選項(xiàng)】

  A.10年

  B.15年

  C.20年

  D.25年

  【答案】B

  【解析】政府采購(gòu)文件從采購(gòu)結(jié)束之日起至少保存15年。

  【考點(diǎn)】政府采購(gòu)法律制度

  二、多選題。

  1.【題干】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

  【選項(xiàng)】

  A.增值稅

  B.消費(fèi)稅

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.資源稅

  【答案】BCD

  【解析】納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)

  建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加準(zhǔn)予扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅,故不在扣除之列。

  【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

  2.【題干】根據(jù)《民法典》的規(guī)定,下列格式條款中,無(wú)效的有( )。

  【選項(xiàng)】

  A.對(duì)他人人身傷害免責(zé)

  B.不合理的限制他人權(quán)利

  C.免除對(duì)方主要權(quán)利

  D.故意或重大過(guò)失造成財(cái)產(chǎn)損失免責(zé)

  【答案】ABCD

  【解析】格式條款有下列情形之一的無(wú)效:

  (1)提供格式條款的一方不合理地免除或減輕其責(zé)任,加重對(duì)方責(zé)任,限制對(duì)方

  主要權(quán)利。

  (2)提供格式條款的一方排除對(duì)方主要權(quán)利。

  (3)格式條款具有《民法典》總則編第六章規(guī)定的無(wú)效情形,包括行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示實(shí)施;惡意串通,損害他人合法權(quán)益;違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定或違背公序良俗等。

  (4)格式條款具有《民法典》第五百零六條規(guī)定的無(wú)效情形,包括造成對(duì)方人身?yè)p害的免責(zé)條款;因故意或重大過(guò)失造成對(duì)方財(cái)產(chǎn)損失的免責(zé)條款。

  【考點(diǎn)】合同的訂立

  三、判斷題。

  1.【題干】行為人代理權(quán)終止后,仍實(shí)施代理行為,相對(duì)人有理由相信行為人有代理權(quán)的,代理行為有效。( )

  【選項(xiàng)】

  A.正確

  B.錯(cuò)誤

  【答案】A

  【解析】行為人沒(méi)有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后,仍然實(shí)施代理行

  為,相對(duì)人有理由相信行為人有代理權(quán)的,代理行為有效。

  【考點(diǎn)】法律行為與代理

  2.【題干】受贈(zèng)人對(duì)贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行的,贈(zèng)與人可撤銷(xiāo)贈(zèng)與。( )

  【選項(xiàng)】

  A.正確

  B.錯(cuò)誤

  【答案】A

  【解析】受贈(zèng)人有下列法律規(guī)定的情形之一的,贈(zèng)與人可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與:

  (1)嚴(yán)重侵害贈(zèng)與人或者贈(zèng)與人近親屬的合法權(quán)益;

  (2)對(duì)贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行;

  (3)不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)。

  【考點(diǎn)】主要合同

  3.【題干】留置權(quán)人無(wú)權(quán)收取留置財(cái)產(chǎn)的孳息。( )

  【選項(xiàng)】

  A.正確

  B.錯(cuò)誤

  【答案】B

  【解析】留置權(quán)人有權(quán)收取留置財(cái)產(chǎn)的孳息。

  【考點(diǎn)】合同的擔(dān)保

  4.【題干】第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的,該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。( )

  【選項(xiàng)】

  A.正確

  B.錯(cuò)誤

  【答案】A

  【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定,第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的,該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。

  【考點(diǎn)】有限合伙企業(yè)

  5.【題干】民族自治地方的自治條例和單行條例是經(jīng)濟(jì)法的淵源之一。( )

  【選項(xiàng)】

  A.正確

  B.錯(cuò)誤

  【答案】A

  【解析】經(jīng)濟(jì)法的淵源包括:憲法;法律;法規(guī);規(guī)章;民族自治地方的自治條例和單行條例;司法解釋;國(guó)際條約、協(xié)定。

  【考點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)法概述

  四、簡(jiǎn)答題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)銷(xiāo)售貨物一批,取得不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元。

  (2)進(jìn)口一臺(tái)運(yùn)貨卡車(chē),關(guān)稅完稅價(jià)格35萬(wàn)元,繳納關(guān)稅5萬(wàn)元,取得了專(zhuān)用繳款書(shū)。

  (3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)兔稅農(nóng)產(chǎn)品一批,買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元,其中40%用于本企業(yè)職工福利,其余用于生產(chǎn)貨物。

  要求:

  (1)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  【答案】業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×13%=130(萬(wàn)元)。

  【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (2)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅款。

  【答案】進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率=(35+5)×13%=5.2(萬(wàn)元)。

  【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (3)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  【答案】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物,按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  業(yè)務(wù)(3)中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%×(1-40%)=3(萬(wàn)元)。

  【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

 

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