1.某居民企業(yè)為中外合資公司,注冊資本為150萬元,其中中方股權(quán)比重為60% , 2017年1月1日成立,2018年發(fā)生業(yè)務如下:
(1 )取得主營業(yè)務收入1300萬元、主營業(yè)務成本700萬元、稅金及附加75萬元;
( 2 )取得技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 800萬元,相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費等80萬元;
(3)發(fā)生銷售費用170萬元,全部為廣告費和業(yè)務宣傳費;
(4)發(fā)生財務費用50萬元,其中有向中方股東借款200萬元,用于生產(chǎn)經(jīng)營,一年內(nèi)支付利息20萬元,銀行同類同期貸款利率為8%;
(5). 上年未扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是40萬元。要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題。
1、計算該企業(yè)當年所得稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。
2、計算該企業(yè)當年所得稅前允許扣除的財務費用。
3、計算該企業(yè)當年應納所得稅額。
參考解析:1、銷售(營業(yè))收入= 1300(元)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額= 1300x15%= 195(萬元), 本期實際列支170萬元,可以據(jù)實扣除。上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額=195- 170= 25 (萬元)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費= 170 +25= 195 (萬元)。
2、可扣除的利息費用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬元)
[提示]向關(guān)聯(lián)方的借款,可以在權(quán)益性投資( 150x 60% )的兩倍內(nèi)扣除。稅前可以扣除的財務費用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬元)
3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過500萬元的部分-800- 80- 500=220 (萬元)應納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬元)。
2. 2018年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100元,已累計預繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)情況如下:
( 1)通過政府機構(gòu)進行公益性捐贈發(fā)生的公益性捐贈支出18元。
( 2 )開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20元(已計入管理費用)。
( 3 )支付在建辦公樓工程款20萬元,已列入當期費用扣除。
( 4)直接向某足球隊進行贊助15萬元,已列入當期費用扣除。
( 5 )支付經(jīng)營過程中發(fā)生的訴訟費2.3元,已列入當期費用扣除。
(6)支付企業(yè)所屬車隊因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬元,已列入當期費用扣除。
已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題。
1、計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額。
2、計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前納稅調(diào)整額。
3、計算該企業(yè)當年應納稅所得額。
4、計算該企業(yè)當年應納所得稅稅額。
5、計算該企業(yè)當年應匯算清繳的所得稅稅額。
參考答案:
1、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%
以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出18元,超過限額6萬元,應調(diào)增所得額6萬元。
2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上, 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20元,還可以加計扣除15萬元(20x75%),利潤總額中已扣除20萬元,應調(diào)減所得額15萬元。
3、該企業(yè)當年應納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出,不得稅前直接扣除,應調(diào)增應納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除,應調(diào)增應納稅所得額15萬元;支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應調(diào)增應納稅所得額0.8萬元;該企業(yè)應納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬元)
4、該企業(yè)當年應納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬元)
5、該企業(yè)應匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預繳)=6.7(萬元)。
完整的真題、答案、解析,請下載“萬題庫”APP查看。
相關(guān)推薦:
2020中級會計職稱真題及答案 ※ 真題答案解析 ※微信對答案