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　　【問題】

　　對于增值稅減免稅情形是否需要賬務(wù)處理?

　　【答案】

　　對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要額外賬務(wù)處理及計(jì)入單獨(dú)計(jì)入補(bǔ)助計(jì)算企業(yè)所得稅可以分為兩種情況，分別討論。

　　一、計(jì)算增值稅(銷項(xiàng)或簡易計(jì)稅)環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠。

　　對于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅價(jià)格中僅包含不含稅收入和增值稅，未計(jì)算到增值稅部分的金額，已經(jīng)體現(xiàn)在銷售收入中，因此不需要額外特殊處理，也不需要就此部分再單獨(dú)作為政府補(bǔ)貼處理。

　　舉例小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

　　按照3%計(jì)算，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 103

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

　　按照1%計(jì)算，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 103

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

　　相比較可知，因?yàn)檎魇章首兓瘜?dǎo)致的收入金額增加1.98元已經(jīng)包含于收入，參與計(jì)算企業(yè)所得稅，因此無需額外進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠

　　對于增值稅正常計(jì)算，但是在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免(簡易理解為體現(xiàn)在納稅申報(bào)表中，本應(yīng)該繳納但無需繳納，同時又不包含于收入中)，應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　如小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬元，免于征收增值稅。同上例。

　　按照1%計(jì)算，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 103

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

　　實(shí)際免征時，同時要做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅) 1.02

　　貸：其他收益 1.02

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