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歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題答案pdf下載

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法歷年真題：第四章

　　1、(2016年多選題)企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有(　　)。

　　A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　參考答案：ACD

　　參考解析：一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　2、(2018年單選題)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、7.40

　　B、8.00

　　C、28.00

　　D、9.76

　　參考答案：A

　　參考解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬(wàn)元。