【考點】征稅范圍

　　【2017年注會考試單選題】(根據(jù)2021年教材本題選項C涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是( )。

　　A.取得存款利息

　　B.獲得保險賠償

　　C.取得與應稅行為無關的財政補貼

　　D.收取包裝物租金

　　【答案】D

　　【解析】選項A：存款利息不征收增值稅。選項BC：納稅人取得的保險賠償、與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關的財政補貼收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，因為其本質(zhì)都不是經(jīng)營活動，取得的收入沒有營利的性質(zhì)。選項D：銷售貨物時一并收取的包裝物租金，屬于價外費用，應該并入銷售額繳納增值稅;如果是單獨出租包裝物而收取的租金，按照有形動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。

　　【2018年注會考試多選題】金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有( )。

　　A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

　　B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入

　　C.買入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期間取得的非保本收益

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　【2019年注會考試單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業(yè)務屬于增值稅征稅范圍中的( )。

　　A.陸路運輸服務

　　B.居民日常服務

　　C.物流輔助服務

　　D.商務輔助服務

　　【答案】A

　　【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務—陸路運輸服務”繳納增值稅。

　　【2020年單選題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租

　　B.提供會議場地及配套服務

　　C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

　　D.寫字樓廣告位出租

　　【答案】D

　　【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務按照“貸款服務”繳納增值稅;選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅;選項C：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

　　【2019年注會考試單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品

　　B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務

　　C.酒店提供住宿及機場接送服務

　　D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

　　【答案】B

　　【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

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