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　　8月27日真題考點：第三章消費稅——特殊計稅依據(jù)

　　1、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。

　　2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　【注意】此處增值稅與消費稅計稅依據(jù)的差別，即增值稅平均售價，消費稅最高售價。

　　3、卷煙計稅價格的核定

　　(1)卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍

　　為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

　　(2)計稅價格的核定公式

　　核定某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

　　(3)計算應(yīng)納稅款并申報納稅時，計稅價格的確定

　　按照核定計稅價格與生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格，孰高原則確定計稅銷售額。

　　4、白酒最低計稅價格的核定

　　(1)核定范圍(70%)

　　(2)計稅價格的使用

　　(1)核定范圍

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　(2)計稅價格的使用

　�、僖押硕ㄗ畹陀嫸悆r格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

　　②實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

　　5、金銀首飾銷售額的確定