2021注會真題答案 | 微信對答案

　　二、多選題

　　1、下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是( )。

　　A.天然鹵水

　　B.人造石油

　　C.海鹽

　　D.地?zé)?/P>

　　參考答案：ACD

　　參考解析：人造石油不征收資源稅.

　　2.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺

　　B.由海關(guān)核定征稅

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　D適用關(guān)稅稅率為0%

　　參考答案：CD

　　參考解析：選項A:購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人。(李先生)作為納稅義務(wù)人。選項BCD:對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　3.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有( ) 。

　　A.機場跑道

　　B.軍用靶場

　　C鐵路線路

　　D.港口碼頭

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　4.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有(。)。

　　A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務(wù)

　　B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

　　C航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

　　D.保險公司為出口貨物提供的保險服務(wù)

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。

　　5.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有()。

　　A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

　　B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

　　C.為經(jīng)過6個月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

　　D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

　　參考答案：ABD

　　參考解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

　　6.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有() 。

　　A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

　　B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

　　C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

　　D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

　　參考答案：ABC

　　參考解析：選項D:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

　　7.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有() 。

　　A. 鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)

　　B. 化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

　　C. 珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

　　D. 房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

　　參考答案：BCD

　　參考解析：選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

　　8.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有()。

　　A. 在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

　　B. 延期期限最長不得超過3個月

　　C. 應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

　　D. 延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

　　參考答案：ABC

　　參考解析：選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　9.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有( ) 。

　　A.購置的純電動乘用車

　　B.購置的節(jié)能汽車

　　C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶

　　D.租入的某外籍船舶

　　參考答案：BC

　　參考解析：選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅;選項B,節(jié)能汽車減半征收車船稅;選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅;選項D,境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。

　　10.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有( ) 。

　　A.納稅申報代理業(yè)務(wù)

　　B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)

　　C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

　　D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：略

　　11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項目有()。

　　A.開發(fā)項目的排污費

　　B.開發(fā)項目的公共配套設(shè)施費

　　C.土地拆遷補償款

　　D.逾期還款支付的罰息

　　參考答案：ABC

　　參考解析：確定產(chǎn)品成本計算方法的主要因素有：成本計算對象、成本計算期及生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。

　　12.下列各項中，屬于稅法適用原則的有( ) 。

　　A.稅收法定原則

　　B.程序優(yōu)于實體原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.稅收公平原則

　　參考答案：BC

　　參考解析：稅法基本原則包括:①稅收法定原則;②稅收公平原則;③稅收效率原則;④實質(zhì)課稅原則。稅法適用原則包括:①法律優(yōu)位原則;②法律不溯及既往原則;③新法優(yōu)于舊法原則;④特別法優(yōu)于普通法的原則;⑤實體從舊、程序從新原則;⑥程序優(yōu)于實體原則。

　　13.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有( )。

　　A.確定計稅金額

　　B.確認(rèn)征稅對象

　　C.加收滯納金

　　D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

　　參考答案：ABC

　　參考解析：申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

　　14.企業(yè)收取的下列費用中，應(yīng)計入消費稅計稅基礎(chǔ)的有( )。

　　A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

　　B.白酒品牌使用費

　　C.葡萄酒包裝物押金

　　D.延期付款支付的利息

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項A)、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費;選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的

　　”品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅;選項C,對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅