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　　一、單選題(20題)

　　1、注冊會計師在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中通常無需考慮的是 ()

　　A.被審計單位管理層的責(zé)任

　　B.被審計單位的性質(zhì)

　　C.財務(wù)報表的目的

　　D.財務(wù)報表的性質(zhì)

　　參考答案：A

　　參考解析：在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素:第一，被審計單位的性質(zhì)(例如，被審計單位是企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)﹔第二，財務(wù)報表的目的(例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求);第三，財務(wù)報表的性質(zhì)(例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　2、審計的固有限制不包括()

　　A.財務(wù)報告的性質(zhì)

　　B.審計程序的性質(zhì)

　　C.在合理的時間內(nèi)完成審計工作的需要

　　D.審計的保證程度

　　參考答案：D

　　參考解析：審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

　　3、以下哪項不會增加重大錯報風(fēng)險()

　　A.投資多家聯(lián)營企業(yè)

　　B.與控股公司在一個經(jīng)營地點辦公

　　C.董事會下設(shè)審計委員會，核查對外報告的合規(guī)性

　　D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　參考答案：C

　　參考解析：良好的治理結(jié)構(gòu)(如治理層下設(shè)審計委員會)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作以及財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督,從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

　　4、以下哪項是錯誤的()

　　A.內(nèi)部環(huán)境可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.風(fēng)險評估可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.控制活動可能導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.控制監(jiān)督可能導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　可能表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的事項或情況包括:

　　(1)缺乏具備會計和財務(wù)報告技能的員工;

　　(2)控制缺陷，尤其是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督中的控制缺陷和管理層未處理的內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)以往發(fā)生的錯報或錯誤，或者在本期期末出現(xiàn)重大會計調(diào)整。

　　5、以下哪項錯誤()

　　A.風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進行評估

　　C.風(fēng)險識別和評估是一個連續(xù)和動態(tài)的收集更新與分析信息的過程

　　D.風(fēng)險識別和評估是審計測試流程的起點

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D錯誤，風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點。

　　6、下列有關(guān)會計估計審計的說法中，錯誤的是 ()

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計 (追溯復(fù)核)，目的是評價以前期間作出的判斷是否適當(dāng)

　　B.根據(jù)注冊會計師對以前期間重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，如果一項或多項重大錯報風(fēng)險的固有風(fēng)險被評估為較高，注冊會計師可能認(rèn)為需要更加詳細(xì)的追溯復(fù)核

　　C.審計證據(jù)支持的點估計可能不同于管理層的點估計。在這種情況下，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

　　D.審計證據(jù)支持的區(qū)間估計可能不包括管理層的點估計。在這種情況下，錯報為管理層的點估計與注冊會計師的區(qū)間估計之間的最小差異

　　參考答案：A

　　參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計(追溯復(fù)核)，這有助于識別和評估本期的重大錯報風(fēng)險。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的特征。注冊會計師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑以前期間依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息作出的適當(dāng)判斷。

　　7、在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是( )。

　　A.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　B.被審計單位提出大幅度削減審計費用

　　C.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　D.注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

　　8、無需包括在審計業(yè)務(wù)約定書中的是()。

　　A.財務(wù)報表審計目的與范圍

　　B.出具審計匯報的日期

　　C.用于編制財表所合用財務(wù)匯報編制基礎(chǔ)

　　D.管理層和治理層的責(zé)任

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:

　　1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍(選項A);

　　2.注冊會計師的責(zé)任;

　　3.管理層的責(zé)任(選項D);

　　4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(選項C);

　　5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

　　9、下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是()。

　　A.被審計單位內(nèi)部控制與否有效

　　B.用作審計證據(jù)的信息與有關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

　　C.審計證據(jù)的來源

　　D.審計證據(jù)的存在形式

　　參考答案：B

　　參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：

　　10、下列有關(guān)注冊會計師識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()

　　A.注冊會計師可能考慮修正之前的重大錯報風(fēng)險的識別和評估結(jié)果

　　B.注冊會計師對于識別出的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　C.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識別重大錯報風(fēng)險

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計準(zhǔn)則規(guī)定，對于識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

　　對于識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，審計準(zhǔn)則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，還是合并評估。

　　11、下列各項中，不屬于審計的前提條件的是()

　　A.管理層認(rèn)可其按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表的責(zé)任

　　B.管理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制的責(zé)任

　　C.管理層允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

　　D.管理層認(rèn)可注冊會計師計劃和執(zhí)行審計工作的安排

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。

　　1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　2.管理層責(zé)任

　　就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，其責(zé)任包括：

　　(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)(選項A)。

　　(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(選項B)。

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、 文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項C)。

　　3.確認(rèn)的形式

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

　　12、如果識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是 ()。

　　A.提請管理層延長對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項的評估期間

　　B.向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明

　　C.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

　　D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序(包括考慮緩解因素) ，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。

　　這些程序應(yīng)當(dāng)包括：

　　1、如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。

　　2、評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃(選項C)。管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。

　　3、如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。

　　4、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息(選項D)。

　　5、要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明(選項B)。

　　13、在內(nèi)部控制審計中，下列有關(guān)非財務(wù)報告內(nèi)部缺陷的說法中，錯誤的是 ()。

　　A.即使非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無需對此發(fā)表審計意見

　　B.如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無需在審計報告中說明

　　C.如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無需在審計報告中說明

　　D.如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段，對該缺陷進行說明

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果在審計過程中注意到存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分具體情況予以處理:

　　1、如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明(選項C正確);

　　2、如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明(選項B正確);

　　3、如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進;同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無須對其發(fā)表審計意見(選項A正確)。

　　14、下列有關(guān)固有風(fēng)險等級的說法中，錯誤的是()。

　　A.在確定固有風(fēng)險等級時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報發(fā)生的可能性和重要程度

　　B.評估的固有風(fēng)險等級較高，意味著錯報發(fā)生的可能性和重要程度均較高

　　C.評估的固有風(fēng)險等級接近或達(dá)到最高級時，識別的重大錯報風(fēng)險應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險

　　D.擬不測試控制運行的有效性時，應(yīng)將固有風(fēng)險的評估結(jié)果作為重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　評估的固有風(fēng)險等級較高，并不意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和重要程度都較高。錯報發(fā)生的可能性和重要程度在固有風(fēng)險等級上的交集確定了評估的固有風(fēng)險在固有風(fēng)險等級中是較高還是較低。評估的固有風(fēng)險等級較高也可能是錯報發(fā)生的可能性和重要程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯報發(fā)生的可能性和極高的重要程度可能導(dǎo)致評估的固有風(fēng)險等級較高。

　　15、確定財務(wù)報表整體重要性時，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說法中，錯誤的是()。

　　A.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.如果企業(yè)為處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　C.如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會，通常選擇捐贈收入減捐贈支出后的凈額作為基準(zhǔn)

　　D.如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，通常選擇過去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)

　　參考答案：C

　　參考解析：公益性質(zhì)的基金會，通常選擇的基準(zhǔn)是捐贈收入或捐贈支出總額。

　　16、下列有關(guān)兩個層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師對內(nèi)部監(jiān)督的了解與評價，可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險有影響

　　B.注冊會計師對控制活動的了解，可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險有影響

　　C.注冊會計師對內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有影響

　　D.注冊會計師對風(fēng)險評估的了解，可能對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有影響

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估;

　　注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估。

　　17、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，正確的是()

　　A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強管理層等預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　C.審計的最終產(chǎn)品是審計報告,并且涉及為如何利用信息提供建議

　　D.審計應(yīng)以積極方式提出意見

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項AC錯誤，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

　　選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平,從而得出合理的結(jié)論以作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

　　18、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零

　　B.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　C.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

　　D.審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，因此選項B說法錯誤。

　　19、下列各項中，不屬于審計的固有限制的是()。

　　A.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制

　　B.注冊會計師無法將審計風(fēng)險降低為零

　　C.實施的審計程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊

　　D.財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計的固有限制源于: (1)財務(wù)報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

　　選項AC屬于源于審計程序的性質(zhì);選項D源于財務(wù)報告的性質(zhì)。

　　20、下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，錯誤的是 ()

　　A.因賬面余額小但被嚴(yán)重低估的項目被選中的概率低，因此貨幣單元抽樣不適用測試總體的低估

　　B.貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時無需考慮總體的變異性，傳統(tǒng)變量抽樣需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模

　　C.當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)�？赡艽笥谪泿艈卧闃拥臉颖疽�(guī)模

　　D.如果預(yù)計總體沒有錯報或只有少量錯報，貨幣單元抽樣和均值法可能比差額法和比率法更合適

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項B為貨幣單元抽樣的優(yōu)點;

　　選項D 為傳統(tǒng)變量抽樣的缺點之一，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用;

　　貨幣單元抽樣的缺點主要包括:

　　(1)貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮;(選項A正確，不符合題意)

　　(2)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時予以特別考慮，例如，如果準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款進行抽樣，注冊會計師可能需要將貸方余額分離出去，作為一個單獨的總體，如果檢查零余額的項目對審計目標(biāo)非常重要，注冊會計師需要單獨對其進行測試，因為零余額的項目在貨幣單元抽樣中不會被選取;

　　(3)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額;

　　(4)在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致，不過如果相關(guān)會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本;

　　(5)當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。(選項C正確，符合題意)

　　二、多選題(15題)

　　1、以下哪項會需要在剩余期間獲取更多的審計證據(jù)()

　　A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高

　　B.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大

　　C.控制環(huán)境較差

　　D.剩余期間較短

　　參考答案：ABC

　　參考解析：

　　選項A正確，評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　選項B正確，注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　選項C正確，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　選項D錯誤，剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　2、下列審計程序中，能夠為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的有()

　　A.對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書復(fù)印件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款核對兌付憑證

　　D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　參考答案：BC

　　參考解析：

　　選項A錯誤，對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。

　　選項D錯誤，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。

　　3、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有( )。

　　A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　B.擬測試的總體預(yù)期偏差率減少，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　參考答案：BCD

　　參考解析：

　　在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素包括：

　　1.可接受的信賴過度風(fēng)險(反向變動)

　　2.可容忍偏差率(反向變動)

　　3.預(yù)計總體偏差率(同向變動)

　　4.總體規(guī)模(影響很小)

　　5.其他因素

　　(1)控制運行的相關(guān)期間(同向)

　　(2)控制程序復(fù)雜(同向)

　　(3)測試的控制類型，人工控制實施的測試要多過自動化。

　　4、下列各項中，在確定信息技術(shù)審計范圍時需要考慮的因素有( )。

　　A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　B.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　C.所處行業(yè)的利潤水平

　　D.信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　參考答案：ABD

　　參考解析：

　　在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

　　(一)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

　　(二)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

　　(三)評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　5、下列各項中，屬于固有風(fēng)險因素的有 ()。

　　A.內(nèi)部控制的固有局限性

　　B.事項或情況的不確定性

　　C.事項或情況的變化

　　D.管理層偏向

　　參考答案：BCD

　　參考解析：固有風(fēng)險因素可以是定性的，也可以是定量的。固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化(選項C)、不確定性(選項B)，以及管理層偏向(選項D)或其他舞弊風(fēng)險因素。

　　6、下列各項情形中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作的有()

　　A.內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力

　　B.評價的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高

　　C.內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

　　D.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　參考答案：ACD

　　參考解析：

　　如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作:

　　(1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性(選項C);

　　(2)內(nèi)部審計人員缺之足夠的勝任能力(選項A);

　　(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理)(選項D)。

　　7、下列各項中，屬于注冊會計師記錄的系統(tǒng)化抽樣選取的樣本的識別特征的有 ()

　　A.確定的抽樣間隔

　　B.執(zhí)行抽樣的時間

　　C.選取樣本的來源

　　D.確定的抽樣起點

　　參考答案：ACD

　　參考解析：

　　對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源(選項C正確)、抽樣的起點(選項D正確)及抽樣間隔(選項A正確)來識別已選取的樣本。例如，若被審計單位對發(fā)運單順序編號，測試的發(fā)運單的識別特征可以是對4月1日至9月30日的發(fā)運記錄，從第12345號發(fā)運單開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單。

　　8、下列各項中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有

　　A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

　　B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

　　C.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

　　D.注冊會計師選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：

　　在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情形：

　　1.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序(選項D)。例如，注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

　　2. 注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項A)。例如，注冊會計師在測試銷售收入的"完整性"認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。

　　3. 注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯報)，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(選項C)。例如，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　4. 注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差(選項B)。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　9、下列各項中，通常直接用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有 ()

　　A.注冊會計師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

　　B.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能

　　C.注冊會計師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護性

　　D.注冊會計師的獨立性

　　參考答案：AC

　　參考解析：

　　衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面:

　　(1)準(zhǔn)確性或意見一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度;

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性(選項A)，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似;

　　(3)可辯護性(選項C)，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護性的基礎(chǔ)。

　　10、下列各項中，屬于審計工作底稿要素的有()

　　A.實施項目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時間

　　B.審計標(biāo)識及其說明

　　C.審計過程記錄

　　D.執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時間

　　參考答案：ABC

　　參考解析：

　　通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素:

　　1.審計工作底稿的標(biāo)題。

　　2.審計過程記錄(選項C)。

　　3.審計結(jié)論。

　　4.審計標(biāo)識及其說明(選項B)。

　　5.索引號及編號。

　　6.編制者姓名及編制日期。

　　7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期(選項A)。

　　8.其他應(yīng)說明事項。

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