文章責編:ak47
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借:主營業(yè)務稅金及附加
其他業(yè)務支出
貸:應交稅金------應交消費稅
(二)特殊會計處理
1.用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面,此業(yè)務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
借:長期股權投資
在建工程
存貨跌價準備
貸:庫存商品(按成本結轉)
應交稅金-------應交增值稅(銷項稅額)
-------應交消費稅
【例2】甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元,計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。據(jù)此計算,應計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A.350 B.385 C.435 D.635
答案:C
解析:在建工程成本=300+500×(17%+10%)=435(萬元)。
2.委托加工應稅消費品(參見教材45頁例4)
①如果收回后直接用于對外銷售的 |
由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本: 借:委托加工物資 貸:銀行存款或應付賬款 |
②如果收回后再加工然后再出售的。 |
A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅金----應交消費稅”的借方: 借:應交稅金-----應交消費稅 貸:銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時,按總的應交消費稅計入“應交稅金-----應交消費稅”的貸方: 借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅金------應交消費稅 C.最后,再補交其差額即可。
|
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾,交納消費稅時 |
借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅金-----應交消費稅 |
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