2006年注冊會計師《會計》輔導講義(8)

 借：主營業(yè)務稅金及附加

  其他業(yè)務支出

 貸：應交稅金------應交消費稅

  （二）特殊會計處理

  1．用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面，此業(yè)務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

 借：長期股權投資

     在建工程

     存貨跌價準備

 貸：庫存商品（按成本結轉）

　　　 應交稅金-------應交增值稅（銷項稅額）

             -------應交消費稅

【例2】甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。 
  A.350 B.385 C.435 D.635 

答案：C

解析：在建工程成本＝300＋500×（17%＋10%）＝435（萬元）。

  2.委托加工應稅消費品（參見教材45頁例4）