前后任溝通
1.(多04)A?xí)?jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中,必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的是()。
A. 甲公司擬聘請(qǐng)A?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年前半年度會(huì)計(jì)報(bào)表,出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B. 乙公司擬聘請(qǐng)A?xí)?jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表,出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C. 丙公司擬聘請(qǐng)A?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。
C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)丙公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表,出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D. 丁公司擬聘請(qǐng)A?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于2003年初設(shè)立,B事務(wù)所承辦了其驗(yàn)資業(yè)務(wù)
【解析】按理,在選項(xiàng)A、B的情形下,A所的審計(jì)并不是在B所工作的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,但《指導(dǎo)意見(jiàn)》專門(mén)規(guī)定:在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重新進(jìn)行審計(jì)的情況下,原先實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)為前任,重新實(shí)施審計(jì)的事務(wù)所為后任,故應(yīng)選B;類似于B,亦應(yīng)選A;情形C下,B所隨不是前任,但處于謹(jǐn)慎性考慮,A所最好了解B所不接受委托的原因。
從本質(zhì)上講,A所將要審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額是B所的工作結(jié)果,兩所的工作內(nèi)容之間存在著直接的聯(lián)系,進(jìn)行溝通也有必要。
2.(多04)戊公司擬聘請(qǐng)A?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表,出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。以下涉及與B會(huì)
計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中,正確的有()
A. 在與事務(wù)所溝通前,應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書(shū)面同意
B. 如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通,應(yīng)詢問(wèn)其原因,并考慮是否接受委托
C. 如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通,應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿
D. 如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù),應(yīng)考慮是否接受委托
【答案】ABCD(2004年)
【解析】A事務(wù)所與B事務(wù)所的溝通,是在執(zhí)行職業(yè)道德的規(guī)定,A事務(wù)所并不受審計(jì)客戶的限制,但審計(jì)客戶可能限制B事務(wù)所的答復(fù),因此在溝通之前,A事務(wù)所因取得審計(jì)客戶的書(shū)面授權(quán),以便溝通能夠?qū)嵸|(zhì)地進(jìn)行(選A);選項(xiàng)B是《指導(dǎo)意見(jiàn)》的專門(mén)規(guī)定(選B);選C:在溝通時(shí),后任事務(wù)所除了詢問(wèn)客戶變更事務(wù)所的原因以外,還要詢問(wèn)客戶與前任之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上的分歧,后一問(wèn)題涉及到審計(jì)工作底稿;選D:在得不到B事務(wù)所答復(fù)的情況下,后任事務(wù)
所“考慮”是否接受委托并無(wú)不妥。
3.(多04)A?xí)?jì)師事務(wù)所接受戌公司委托審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了該公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A?xí)?jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)該公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中,A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的是()。
A. 提請(qǐng)?jiān)摴竟芾懋?dāng)局告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B. 在該公司管理當(dāng)局拒絕告知B事務(wù)所時(shí),直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C. 在審計(jì)報(bào)告中指明,期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào),由于不專門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表意見(jiàn),相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)
D. 在該公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定
【答案】AD(2004年)
【解析】A是《指導(dǎo)意見(jiàn)》的明文規(guī)定;《指導(dǎo)意見(jiàn)》沒(méi)有規(guī)定后任事務(wù)所在
B那樣的情形下將其所發(fā)現(xiàn)的前期報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)告知前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不選B;相關(guān)責(zé)任是否由B事務(wù)所負(fù)責(zé),不是A事務(wù)所能夠決定的,不選C;在情形D下,管理當(dāng)局的做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)(那就要考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響),也可以解除業(yè)務(wù)約定,選D。
4.(簡(jiǎn)03)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,承辦V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2005年底與V公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚,所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。
【要求】判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】違反了職業(yè)道德規(guī)范。如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的對(duì)象有重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并要求審計(jì)客戶安排三方會(huì)談,以采取措施妥善處理。
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