三、預(yù)算與預(yù)算控制(重點(diǎn))
(一)預(yù)算的類型
增量預(yù)算 (Incremental budgeting) |
新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。 |
零基預(yù)算 (Zero-based budgeting) |
這種預(yù)算方法是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。零基預(yù)算開始于“零基礎(chǔ)”,需要分析企業(yè)中每個(gè)部門的需求和成本。 |
1.增量預(yù)算
優(yōu)點(diǎn) |
(1)預(yù)算是穩(wěn)定的,并且變化是循序漸進(jìn)的;(2)經(jīng)理能夠在一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)他們的部門;(3)系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解;(4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突;(5)容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。 |
缺點(diǎn) |
(1)它假設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去;(2)不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動(dòng)力;(3)沒有降低成本的動(dòng)力;(4)它鼓勵(lì)將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算;(5)它可能過期,并且不再和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。 |
2.零基預(yù)算
優(yōu)點(diǎn) |
(1)能夠識(shí)別和去除不充分或者過時(shí)的行動(dòng);(2)能夠促進(jìn)更為有效的資源分配;(3)需要廣泛的參與;(4)能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化;(5)鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。 |
缺點(diǎn) |
(1)它是一個(gè)復(fù)雜的耗費(fèi)時(shí)間的過程;(2)它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長(zhǎng)期目標(biāo);(3)管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。 |
【例題1·簡(jiǎn)答題】乙公司為一家已成立兩年的玩具生產(chǎn)商,有3名董事。董事們一致認(rèn)為,良好的公司治理非常重要,應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算,并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。
要求:
(1)判斷乙公司董事的見解是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明一個(gè)理性的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展途徑。
(2)簡(jiǎn)述兩種編制預(yù)算的方法。(2009年)
【答案】
(1)乙公司董事的見解不恰當(dāng)。戰(zhàn)略是站在企業(yè)整體的角度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃,而預(yù)算則是提供了一個(gè)短期目標(biāo),就二者的關(guān)系而言,應(yīng)該是先有戰(zhàn)略,后有預(yù)算。預(yù)算是戰(zhàn)略控制的方法,是為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略服務(wù)的,而并不是根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。
理性的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展途徑主要包括以下幾個(gè)步驟:第一,進(jìn)行企業(yè)評(píng)估,評(píng)估企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況,以及未來的發(fā)展趨勢(shì),內(nèi)部資源和能力;第二,確定使命和目標(biāo);第三,進(jìn)行差距分析,即將預(yù)期業(yè)績(jī)與管理層確定的戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)比。如果預(yù)期業(yè)績(jī)低于既定目標(biāo),就需要調(diào)整戰(zhàn)略;第四,進(jìn)行戰(zhàn)略選擇;第五,執(zhí)行所選擇的戰(zhàn)略,從公司、業(yè)務(wù)單位和職能等不同層面上落實(shí)所選擇的戰(zhàn)略。
(2)編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。資源的分配是基于以前期間的資源分配情況。這種方法并沒有考慮具體情況的變化。這種預(yù)算關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果,而不是定量的業(yè)績(jī)計(jì)量,并且和員工的業(yè)績(jī)并無聯(lián)系。
零基預(yù)算是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。零基預(yù)算開始于“零基礎(chǔ)”,需要分析企業(yè)中每個(gè)部門的需求和成本。無論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低,都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的需求編制預(yù)算。
【例題2·單選題】增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用( )或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。
A.前期業(yè)績(jī) B.以前期間的預(yù)算 C.預(yù)計(jì)業(yè)績(jī) D.歷史業(yè)績(jī)
【答案】B
【解析】增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè):9月10日-11日
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