2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(29)

　　五、審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過(guò)程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開(kāi)始之時(shí)巳為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。

　　審計(jì)委員會(huì)訂立了年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)委員會(huì)確信本企業(yè)未雇用審計(jì)小組成員的家庭成員，審計(jì)師及其員工與本企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。另外，審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師獲取信息，以維捋獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。

　　審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)達(dá)成一致，對(duì)企業(yè)關(guān)于雇用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察有多少外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔(dān)任高級(jí)職務(wù)。如果這是恰當(dāng)?shù)�，�?yīng)結(jié)合情況考慮這是否損害了審計(jì)師在本次審計(jì)中應(yīng)保持的獨(dú)立性。

　　審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說(shuō)明外聘審計(jì)師能夠提供的無(wú)需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。

　　六、向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　企業(yè)董事會(huì)應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保護(hù)股東投資及公司資產(chǎn)安全，并將企業(yè)業(yè)績(jī)及內(nèi)部控制情況告知股東。

　　股東是企業(yè)的所有者，因此，他們有權(quán)知悉內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分，是否足以保障他們的投資。董事會(huì)如要為股東提供其所需的保證，則應(yīng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開(kāi)復(fù)核，并至少每年向股東匯報(bào)一次。

　　為了向股東匯報(bào)而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和合規(guī)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的工作信息。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì)，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)工作方面的問(wèn)題。

　　企業(yè)管理層必須就企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行匯報(bào)。董事會(huì)無(wú)法親自實(shí)施所有的復(fù)核工作，因此，需授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門。總之，審計(jì)和報(bào)告工作包括已識(shí)別和記錄的控制，己核查的文件記錄、重大不足，已經(jīng)測(cè)試的控制及書面說(shuō)明。

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