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2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(31)

考試吧整理了“2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn),查漏補(bǔ)缺,備戰(zhàn)2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

  第九章 風(fēng)險(xiǎn)管理原則

  第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)概覽

  一、風(fēng)險(xiǎn)的定義

  由于現(xiàn)代社會(huì)活動(dòng)甚為復(fù)雜,每個(gè)人及各行各業(yè)每天都必須面對(duì)各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。但是,到目前為止對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定義,國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界眾說(shuō)紛紜,尚未發(fā)展出一個(gè)簡(jiǎn)易明了、大家一致認(rèn)同的說(shuō)辭。經(jīng)濟(jì)學(xué)家、行為科學(xué)家、風(fēng)險(xiǎn)理論學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家以及精算師,均有自己的風(fēng)險(xiǎn)觀念。在理論上,比較有代表性的觀點(diǎn)有三種:第一種觀點(diǎn)是把風(fēng)險(xiǎn)視為機(jī)會(huì),認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大可能獲得的回報(bào)就越大,相應(yīng)可能遭受的損失也越大;第二種觀點(diǎn)把風(fēng)險(xiǎn)視為危機(jī),認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是消極的事件,可能產(chǎn)生損失,這常常是大多數(shù)企業(yè)所理解的風(fēng)險(xiǎn);第三種觀點(diǎn)介于兩者之間,也更為學(xué)術(shù),認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性。在實(shí)務(wù)中,人們從不同的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理解。一般來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)的定義主要可分為以下兩種:

  (一)事件發(fā)生的不確定性

  這是一種主觀的看法,著重于個(gè)人及心理狀況。由于對(duì)未來(lái)事情的發(fā)生難以預(yù)測(cè),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常會(huì)遭遇到許多的不確定性,令企業(yè)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生恐懼、憂慮,使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的績(jī)效降低。相反地,不確定性并非全是風(fēng)險(xiǎn),亦有充滿希望的一面,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)希望、光明、邁向成功,獲得盈利。因此,從主觀觀點(diǎn)而言,風(fēng)險(xiǎn)是指在一定情況下的不確定性,此不確定性意指:(1)發(fā)生與否不確定 (2)發(fā)生的時(shí)間不確定 (3)發(fā)生的狀況不確定; (4)發(fā)生的后果嚴(yán)重性程度不確定。

  (二)事件遭受損失的機(jī)會(huì)

  這是一種客觀的看法,著重于整體及數(shù)量的狀況。該觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)中發(fā)生損失的可能性,亦即企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),例如某企業(yè)一年中遭受損失的概率介于 0與 l之間。若概率為 0,即表示該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)遭受損失;若概率為 1,則該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必定會(huì)發(fā)生損失;若該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生火災(zāi)損失的概率為 0.5,亦表示該企業(yè)遭受火災(zāi)損失的風(fēng)險(xiǎn)可能在未來(lái)的兩年中發(fā)生一次。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失的概率越大,風(fēng)險(xiǎn)也越大。

  二、風(fēng)險(xiǎn)的特性

  風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、損失性和可變性四種特性。

  (一)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性

  風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移,獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在。企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度,而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。(二)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性在現(xiàn)代社會(huì),個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展

  和生產(chǎn)力的提高,還會(huì)不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn),且風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失也越來(lái)越大。例如,核能技術(shù)的運(yùn)用產(chǎn)生了核子輻射、核子污染的風(fēng)險(xiǎn);航空技術(shù)的運(yùn)用產(chǎn)生了意外發(fā)生時(shí)的巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)風(fēng)險(xiǎn)具有損失性

  只要風(fēng)險(xiǎn)存在,就一定有發(fā)生損失的可能。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后不會(huì)有損失,那么就沒(méi)必要研究風(fēng)險(xiǎn)了。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不僅會(huì)造成人員傷亡,而且會(huì)造成生產(chǎn)力的破壞、社會(huì)財(cái)富的損失和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少,因此才使得個(gè)體或企業(yè)尋求應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

  (四)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性

  風(fēng)險(xiǎn)的可變性是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)具有可轉(zhuǎn)化的特性。世界上任何事物都是互相聯(lián)系、互相依存、互相制約的。而任何事物都處于變動(dòng)與變化之中,這些變化必然會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的變化。例如科學(xué)發(fā)明和文明進(jìn)步,都可能使風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變動(dòng)。

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