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第六章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制
第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范
內(nèi)部控制的目標(biāo)
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為:由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個方面:(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;(4)提高經(jīng)營效率和效果;(5)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
該定義反映了以下一些基本觀點:
(1)內(nèi)部控制是一個過程,它是實現(xiàn)目的的手段,而非目的本身;
(2)內(nèi)部控制受人的影響,它不僅僅是政策手冊和圖表,而且涉及企業(yè)各層次的人員;
(3)內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理的保證,而非絕對的保證;
(4)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標(biāo)。
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