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　　第六章　風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

　　第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

　　《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個方面：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;(4)提高經(jīng)營效率和效果;(5)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　該定義反映了以下一些基本觀點：

　　(1)內(nèi)部控制是一個過程，它是實現(xiàn)目的的手段，而非目的本身;

　　(2)內(nèi)部控制受人的影響，它不僅僅是政策手冊和圖表，而且涉及企業(yè)各層次的人員;

　　(3)內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理的保證，而非絕對的保證;

　　(4)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標(biāo)。

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