1.問(wèn):接受現(xiàn)金捐贈(zèng)是否也應(yīng)通過(guò)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目核算?
答:企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)按收到的現(xiàn)金價(jià)值,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。
如果接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金價(jià)值不大,在計(jì)算交納所得稅時(shí),按計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額,借記“所得稅”科目,按計(jì)入應(yīng)交稅金的金額,貸記“應(yīng)交稅金”科目,按其差額,貸記“資本公積—其他資本公積”科目。如果接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金價(jià)值較大,可分次計(jì)入應(yīng)納稅所得額,在計(jì)算交納所得稅時(shí),按計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額,借記“所得稅”科目,按計(jì)入應(yīng)交稅金的金額,貸記“應(yīng)交稅金”科目,按其差額,貸記“資本公積—其他資本公積”科目。
2.問(wèn):《會(huì)計(jì)》教材第40頁(yè),企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后,應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。那么在財(cái)務(wù)報(bào)表上該代制品的入賬價(jià)值如何計(jì)算?是加工費(fèi)(或修理費(fèi))還是成品價(jià)值? 答:企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品時(shí),一方面確認(rèn)一筆資產(chǎn),另一方面確認(rèn)一筆負(fù)債。制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后,其入賬價(jià)值中包括相關(guān)的原材料價(jià)值和發(fā)生的加工費(fèi)或修理費(fèi)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí),應(yīng)當(dāng)以驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的價(jià)值扣除與之相對(duì)應(yīng)的負(fù)債后列示,即在資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)際反映的是加工費(fèi)或修理費(fèi),而不是成品的價(jià)值。
3.問(wèn):《會(huì)計(jì)》教材第41頁(yè),代銷(xiāo)商品應(yīng)作為委托方的存貨處理,但為了使受托方加強(qiáng)對(duì)代銷(xiāo)商品的核算和管理,企業(yè)會(huì)計(jì)制度也要求受托方對(duì)其受托代銷(xiāo)商品納入賬內(nèi)核算。那么在資產(chǎn)負(fù)債表上是否要體現(xiàn)以上代銷(xiāo)庫(kù)存商品的價(jià)值? 答:受托方收到代銷(xiāo)商品時(shí),一方面確認(rèn)受托代銷(xiāo)商品,一方面確認(rèn)代銷(xiāo)商品款(屬于負(fù)債)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí),應(yīng)當(dāng)以“受托代銷(xiāo)商品”的賬面價(jià)值,扣除“代銷(xiāo)商品款”后的余額列示,即在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為零。
4.問(wèn):“經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良支出”的余額是否屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債中固定資產(chǎn)合計(jì)的一個(gè)組成部分? 答:對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良發(fā)生的支出,在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí),應(yīng)當(dāng)作為“固定資產(chǎn)原價(jià)”的一個(gè)組成部分列示。對(duì)其計(jì)提的折舊,作為“累計(jì)折舊”的一個(gè)組成部分列示。
5.問(wèn):企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn),如果在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,承包方因故拒絕交付該固定資產(chǎn)時(shí),企業(yè)是否應(yīng)將該固定資產(chǎn)暫估入賬并計(jì)提折舊? 答:如果采用出包方式建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不論由于什么原因承包方拒絕交付,本企業(yè)均應(yīng)將其按暫估價(jià)值入賬并計(jì)提折舊。
6.問(wèn):企業(yè)以所持有的資產(chǎn)作為抵押取得銀行借款,是否屬于或有事項(xiàng)?為什么? 答:不屬于或有事項(xiàng),因?yàn)樽鳛榈盅何锏馁Y產(chǎn)屬于企業(yè)所有,企業(yè)能夠控制該資產(chǎn)。同時(shí),企業(yè)是否還款,完全由企業(yè)控制,不滿足或有事項(xiàng)的特征。