高志謙:外幣報(bào)表折算成計(jì)算本外幣,有現(xiàn)行匯率的方法,貨幣與非貨幣的方法,幾種不同的方法,你得說在什么方法下,現(xiàn)在先問的是在時(shí)態(tài)法下,你這個(gè)短期投資,你得要區(qū)分,這個(gè)短期投資是用市價(jià)來進(jìn)行計(jì)價(jià)的還是用成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的。如果短期投資用市價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià),那么在時(shí)態(tài)法下,應(yīng)該按照現(xiàn)行匯率技術(shù)計(jì)算。流動(dòng)與非流動(dòng)這里邊,流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債,我們用現(xiàn)行匯率,而非流動(dòng)的資產(chǎn),我們用的是歷史匯率?赡芪覀兘滩闹,剛才說的教材上這個(gè)內(nèi)容,那個(gè)投資里沒給分出流動(dòng)的短期投資還是長期投資,它把長期都給用歷史匯率了,那無所謂,你要具體進(jìn)行分析,只不過粗的一個(gè)大的表格而已,不是很細(xì)致。在流動(dòng)與非流動(dòng)的方法下,流動(dòng)、短期的投資用的是現(xiàn)行匯率,而長期的投資用的是歷史匯率,要是時(shí)態(tài)法下,即使是短期投資,你也得分它是按什么計(jì)價(jià)的。按市價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)還是按成本來進(jìn)行計(jì)價(jià)又不一樣,你要分清楚。
網(wǎng)友:資產(chǎn)減值涉及到所得稅會(huì)計(jì)處理挺復(fù)雜的,固定資產(chǎn)減值,接著轉(zhuǎn)回又處置,請(qǐng)高老師說一下此時(shí)稅法上的處置和會(huì)計(jì)收益有什么不同呢?
高志謙:資產(chǎn)減值的問題和所得稅問題是密切相關(guān)的,關(guān)鍵為什么這個(gè)問題是比較重要的相關(guān)問題呢?就是因?yàn)槲覀儠?huì)計(jì)政策中規(guī)定的和稅法中規(guī)定的是不一樣的。會(huì)計(jì)中規(guī)定是你當(dāng)發(fā)現(xiàn)這個(gè)資產(chǎn)減值了,有減值這種跡象了,當(dāng)它的成本高于可收回金額了,或者說成本高于市價(jià)了。稅法中說,這個(gè)損失真的發(fā)生了,那個(gè)時(shí)候才能計(jì)損失費(fèi)用,這兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)不一樣。也就是我們所說的,所得稅時(shí)間性差異的問題。這個(gè)時(shí)間性差異,我們會(huì)計(jì)上計(jì)入損失費(fèi)用的時(shí)候,稅法上不讓計(jì)入損失費(fèi)用,而后期在我們處置資產(chǎn)的時(shí)候,報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)了,那個(gè)時(shí)候稅法中才準(zhǔn)許計(jì)入損失費(fèi)用。會(huì)計(jì)上和稅法上時(shí)間上不同,金額上是完全相等的。因此這就是一種可理解抵減性差異的形成。大多數(shù)資產(chǎn)減值就是即題準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回資產(chǎn)準(zhǔn)備金的問題,對(duì)于固定資產(chǎn)這個(gè)問題比較特殊,固定資產(chǎn)這個(gè)問題,我們當(dāng)即題了減值準(zhǔn)備之后,即題減值準(zhǔn)備帳面價(jià)值降低了,下一年即題折舊就少了,等到以后,我每一年都要進(jìn)行檢查,固定資產(chǎn)價(jià)值有沒有回升,如果價(jià)值回升了,說明原即題的減值準(zhǔn)備現(xiàn)在又回來了。這個(gè)問題,的確是比較復(fù)雜,我們當(dāng)即題了減值準(zhǔn)備之后,固定資產(chǎn)價(jià)值又回升的情況下,我們要沖銷減值準(zhǔn)備,借固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,貸的是累計(jì)折舊,先把由于即題減值準(zhǔn)備少即題的準(zhǔn)備,沖銷營業(yè)外支出,營業(yè)外支出,那就是轉(zhuǎn)回的可抵減的時(shí)間性差異問題。甚至以后處置的時(shí)候,形成的可遞減時(shí)間差異,還有多少?zèng)]轉(zhuǎn)回,下一回全都轉(zhuǎn)回掉。這是資產(chǎn)減值問題對(duì)于和所得稅的聯(lián)系。
主持人: 由于時(shí)間的問題,今天的訪談到此就要告一段落了,對(duì)于其他網(wǎng)友的問題,高老師或多或少都提到了,請(qǐng)大家認(rèn)真看一下訪談實(shí)錄。高老師還有什么要提醒大家的嗎?
高志謙:希望大家一定要調(diào)整好自己的心態(tài),越是平穩(wěn)的心態(tài),發(fā)揮的可能性效果就越大。關(guān)于心態(tài)的培養(yǎng),首先要有一個(gè)好的身體,尤其在這幾天,要注意自己的飲食、時(shí)間和生活規(guī)律,不要搞晝夜顛倒的復(fù)習(xí),比如會(huì)計(jì)是下午考,下午就想要中午是否要睡,把二點(diǎn)之后的時(shí)間狀態(tài)調(diào)整到考試狀態(tài),每天要通過日程安排,把考試這一段的心理狀態(tài)通過每天有規(guī)律性的生活把它訓(xùn)練出來,一到下午兩點(diǎn),我的精神狀態(tài)就很好,而不要因?yàn)閺?fù)習(xí)徹夜看書,一到下午就犯困,這樣就非常的麻煩。所以要通過規(guī)律的安排,把考試的心理狀態(tài)準(zhǔn)備到最佳的狀態(tài)。另外,只要你在考前扎扎實(shí)實(shí)復(fù)習(xí)了,一般來講,我們考注冊(cè)并不是一個(gè)投機(jī)性很強(qiáng)的考試,它還是憑真實(shí)功夫,三個(gè)小時(shí),最多只緊張一個(gè)半小時(shí),不可能一直都抖索。主要是考實(shí)力,你準(zhǔn)備到位的話,應(yīng)該能考好,這三個(gè)小時(shí)都會(huì)把你的知識(shí)展現(xiàn)出來,只要按照我說的要求,該掌握的技巧、該掌握的基礎(chǔ)知識(shí)都會(huì)了,該調(diào)的狀態(tài)調(diào)整好了,基本上都能考出好成績。
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