重?fù)?006年注會(huì)考試"死穴"系列訪談-《會(huì)計(jì)》篇

　　高志謙：外幣報(bào)表折算成計(jì)算本外幣，有現(xiàn)行匯率的方法，貨幣與非貨幣的方法，幾種不同的方法，你得說在什么方法下，現(xiàn)在先問的是在時(shí)態(tài)法下，你這個(gè)短期投資，你得要區(qū)分，這個(gè)短期投資是用市價(jià)來進(jìn)行計(jì)價(jià)的還是用成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的。如果短期投資用市價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)，那么在時(shí)態(tài)法下，應(yīng)該按照現(xiàn)行匯率技術(shù)計(jì)算。流動(dòng)與非流動(dòng)這里邊，流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債，我們用現(xiàn)行匯率，而非流動(dòng)的資產(chǎn)，我們用的是歷史匯率�？赡芪覀兘滩闹�，剛才說的教材上這個(gè)內(nèi)容，那個(gè)投資里沒給分出流動(dòng)的短期投資還是長期投資，它把長期都給用歷史匯率了，那無所謂，你要具體進(jìn)行分析，只不過粗的一個(gè)大的表格而已，不是很細(xì)致。在流動(dòng)與非流動(dòng)的方法下，流動(dòng)、短期的投資用的是現(xiàn)行匯率，而長期的投資用的是歷史匯率，要是時(shí)態(tài)法下，即使是短期投資，你也得分它是按什么計(jì)價(jià)的。按市價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)還是按成本來進(jìn)行計(jì)價(jià)又不一樣，你要分清楚。

　　網(wǎng)友：資產(chǎn)減值涉及到所得稅會(huì)計(jì)處理挺復(fù)雜的，固定資產(chǎn)減值，接著轉(zhuǎn)回又處置，請(qǐng)高老師說一下此時(shí)稅法上的處置和會(huì)計(jì)收益有什么不同呢？

　　高志謙：資產(chǎn)減值的問題和所得稅問題是密切相關(guān)的，關(guān)鍵為什么這個(gè)問題是比較重要的相關(guān)問題呢？就是因?yàn)槲覀儠?huì)計(jì)政策中規(guī)定的和稅法中規(guī)定的是不一樣的。會(huì)計(jì)中規(guī)定是你當(dāng)發(fā)現(xiàn)這個(gè)資產(chǎn)減值了，有減值這種跡象了，當(dāng)它的成本高于可收回金額了，或者說成本高于市價(jià)了。稅法中說，這個(gè)損失真的發(fā)生了，那個(gè)時(shí)候才能計(jì)損失費(fèi)用，這兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)不一樣。也就是我們所說的，所得稅時(shí)間性差異的問題。這個(gè)時(shí)間性差異，我們會(huì)計(jì)上計(jì)入損失費(fèi)用的時(shí)候，稅法上不讓計(jì)入損失費(fèi)用，而后期在我們處置資產(chǎn)的時(shí)候，報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)了，那個(gè)時(shí)候稅法中才準(zhǔn)許計(jì)入損失費(fèi)用。會(huì)計(jì)上和稅法上時(shí)間上不同，金額上是完全相等的。因此這就是一種可理解抵減性差異的形成。大多數(shù)資產(chǎn)減值就是即題準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回資產(chǎn)準(zhǔn)備金的問題，對(duì)于固定資產(chǎn)這個(gè)問題比較特殊，固定資產(chǎn)這個(gè)問題，我們當(dāng)即題了減值準(zhǔn)備之后，即題減值準(zhǔn)備帳面價(jià)值降低了，下一年即題折舊就少了，等到以后，我每一年都要進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)價(jià)值有沒有回升，如果價(jià)值回升了，說明原即題的減值準(zhǔn)備現(xiàn)在又回來了。這個(gè)問題，的確是比較復(fù)雜，我們當(dāng)即題了減值準(zhǔn)備之后，固定資產(chǎn)價(jià)值又回升的情況下，我們要沖銷減值準(zhǔn)備，借固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸的是累計(jì)折舊，先把由于即題減值準(zhǔn)備少即題的準(zhǔn)備，沖銷營業(yè)外支出，營業(yè)外支出，那就是轉(zhuǎn)回的可抵減的時(shí)間性差異問題。甚至以后處置的時(shí)候，形成的可遞減時(shí)間差異，還有多少?zèng)]轉(zhuǎn)回，下一回全都轉(zhuǎn)回掉。這是資產(chǎn)減值問題對(duì)于和所得稅的聯(lián)系。

　　主持人： 由于時(shí)間的問題，今天的訪談到此就要告一段落了，對(duì)于其他網(wǎng)友的問題，高老師或多或少都提到了，請(qǐng)大家認(rèn)真看一下訪談實(shí)錄。高老師還有什么要提醒大家的嗎？

　　高志謙：希望大家一定要調(diào)整好自己的心態(tài)，越是平穩(wěn)的心態(tài)，發(fā)揮的可能性效果就越大。關(guān)于心態(tài)的培養(yǎng)，首先要有一個(gè)好的身體，尤其在這幾天，要注意自己的飲食、時(shí)間和生活規(guī)律，不要搞晝夜顛倒的復(fù)習(xí)，比如會(huì)計(jì)是下午考，下午就想要中午是否要睡，把二點(diǎn)之后的時(shí)間狀態(tài)調(diào)整到考試狀態(tài)，每天要通過日程安排，把考試這一段的心理狀態(tài)通過每天有規(guī)律性的生活把它訓(xùn)練出來，一到下午兩點(diǎn)，我的精神狀態(tài)就很好，而不要因?yàn)閺?fù)習(xí)徹夜看書，一到下午就犯困，這樣就非常的麻煩。所以要通過規(guī)律的安排，把考試的心理狀態(tài)準(zhǔn)備到最佳的狀態(tài)。另外，只要你在考前扎扎實(shí)實(shí)復(fù)習(xí)了，一般來講，我們考注冊(cè)并不是一個(gè)投機(jī)性很強(qiáng)的考試，它還是憑真實(shí)功夫，三個(gè)小時(shí)，最多只緊張一個(gè)半小時(shí)，不可能一直都抖索。主要是考實(shí)力，你準(zhǔn)備到位的話，應(yīng)該能考好，這三個(gè)小時(shí)都會(huì)把你的知識(shí)展現(xiàn)出來，只要按照我說的要求，該掌握的技巧、該掌握的基礎(chǔ)知識(shí)都會(huì)了，該調(diào)的狀態(tài)調(diào)整好了，基本上都能考出好成績。