16.問:每年的建造合同分錄中,是否都要將上一年確認的預(yù)計損失準(zhǔn)備全額沖回,并重新確認預(yù)計損失準(zhǔn)備?
答:如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,企業(yè)應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當(dāng)期費用。在下一年度,如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入的差額,超過已確認的損失準(zhǔn)備,應(yīng)按超過已確認損失準(zhǔn)備的差額立即確認為當(dāng)期費用。
17.問:上市公司受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方企業(yè),在計算應(yīng)確認的收益時,“不超過凈資產(chǎn)的10%”這一標(biāo)準(zhǔn)中:(1)凈資產(chǎn)是期初數(shù)、期末數(shù),還是期初數(shù)、期末數(shù)的平均數(shù)?(2)如果每年凈資產(chǎn)數(shù)是變化的,是否每年都要用變化后的數(shù)計算?
答:此處所指凈資產(chǎn)是指凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)的加權(quán)平均數(shù)。如果凈資產(chǎn)數(shù)發(fā)生變化,應(yīng)按變化后的凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)加權(quán)平均計算。
18.問:工程施工、工程結(jié)算賬戶的期末余額是歸于資產(chǎn)負債表資產(chǎn)類科目,還是負債類科目?具體怎樣處理?
答:期末,工程施工和工程結(jié)算賬戶的余額,應(yīng)在資產(chǎn)負債表中“存貨”項目下,增加“其中:已完工尚未結(jié)算款”項目,反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款,本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。
19.問:購入日與打算賣出日相距3個月的短期股票投資是否是現(xiàn)金等價物?
答:現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。現(xiàn)金等價物通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期投資。因此。通常情況下,購入日與打算賣出日相距3個月的短期股票投資不應(yīng)視為現(xiàn)金等價物。
20.問:處置固定資產(chǎn)時支付的稅費是屬于經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金中“支付的各種稅費”,還是屬于處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金的減項?
答:現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費后的凈額。因此,處置固定資產(chǎn)時支付的稅費,應(yīng)作為處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金的減項反映。
21.問:支付的固定資產(chǎn)的保險費是屬于經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金嗎?
答:支付的固定資產(chǎn)保險費,應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。
22.問:融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費屬于籌資活動支付的現(xiàn)金中的哪一類?
答:融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費,應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。
23.問:教材第224頁3(1)倒數(shù)第2行“以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映”,發(fā)行債券支付的發(fā)行費用不作為吸收投資所收到的現(xiàn)金的減項嗎?
答:發(fā)行債券支付的發(fā)行費用,應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。
24.問:債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金、非貨幣性交易中收到的補價,在現(xiàn)金流量表中各屬于哪一類現(xiàn)金?
答:債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金,應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映;
非貨幣性交易中收到的補價,應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。
25.問:教材第226頁(11),問:這里“存貨的減少”,如果本期計提了存貨跌價準(zhǔn)備,還能用本段所說的“期初、期末余額的差額填列”嗎?
答:如果本期計提了存貨跌價準(zhǔn)備,則不能根據(jù)“存貨”項目期初、期末余額的差額填列,而應(yīng)同時考慮期初、期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
26.問:企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程,發(fā)行費用支出是否屬于計算累計支出加權(quán)平均數(shù)公式中的資產(chǎn)支出數(shù)?為什么?
答:企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程而發(fā)生的發(fā)行費用,屬于因借款而發(fā)生的輔助費用,且在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生,因此,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以資本化,計入所購建固定資產(chǎn)成本,即不與所購建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出相聯(lián)系,不需要將其計入固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)。
27.問:專門借款借入時發(fā)生手續(xù)費支出,是否屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”?
答:借入專門借款時發(fā)生的手續(xù)費支出,屬于判斷借款費用開始資本化條件中的“借款費用已經(jīng)發(fā)生”,不屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”。
28.教材第301頁二中的第一段“如果或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè),就形成企業(yè)的或有資產(chǎn),需要在會計報表附注中加以披露”。那么,如果或有事項的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè),是否是或有資產(chǎn)?
答:如果或有事項的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè),不形成企業(yè)的或有資產(chǎn)。在判斷或有事項的結(jié)果時,需要關(guān)注如下幾個概念的區(qū)間范圍:
基本確定,是指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%;很可能,是指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%;可能,是指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%;極小可能,是指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。
29.問:企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間計算并確認應(yīng)交所得稅和所得稅費用,在作分錄時,是否要作為資產(chǎn)負債表日后事項,并要用“以前年度損益調(diào)整”來作分錄?
答:企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間計算并確認應(yīng)交所得稅和所得稅費用,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理。
30.問:在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況有關(guān)的不重要的事項,是否屬資產(chǎn)負債表日后事項?
答:會計核算中有一條原則,即重要性。如果企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況有關(guān)的不重要事項,也屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,但是,在進行會計處理時,可以視為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項進行會計處理。
31.問:如果債務(wù)人重組債務(wù)的金額小于未來應(yīng)付金額,債務(wù)人不作賬務(wù)處理。那么,如果實際支付的金額大于重組債務(wù)的金額,差額是計入營業(yè)外支出還是財務(wù)費用?
答:如果實際支付的金額大于重組債務(wù)的金額,差額應(yīng)計入營業(yè)外支出。
32.問:A控制B,B對C有重大影響,問A與C是否是關(guān)聯(lián)方?
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