2007年12月31日,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收利息 10(本+息)
貸:投資收益 8.15(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(3)2008年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 8.01(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(4)2009年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入,并收回本息
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 7.84(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 110
貸:持有至到期投資——成本100 (即面值)
應(yīng)收利息 10
(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
如果將持有至到期投資中途出售,在不符合免責(zé)情況下,應(yīng)將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn),按重分類日的公允價值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值,公允價值與賬面價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”。
具體賬務(wù)處理是:將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目,按其差額,貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
2007年12月31日,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收利息 10(本+息)
貸:投資收益 8.15(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(3)2008年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 8.01(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(4)2009年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入,并收回本息
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 7.84(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 110
貸:持有至到期投資——成本100 (即面值)
應(yīng)收利息 10
(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
如果將持有至到期投資中途出售,在不符合免責(zé)情況下,應(yīng)將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn),按重分類日的公允價值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值,公允價值與賬面價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”。
具體賬務(wù)處理是:將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目,按其差額,貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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