2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告(2)

　　三、利潤(rùn)的編制

　　利潤(rùn)表中各項(xiàng)目金額一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列，其中：營(yíng)業(yè)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和;營(yíng)業(yè)成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和。

　　四、現(xiàn)金流量表的編制

　　1.現(xiàn)金的概念

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期債權(quán)投資。

　　2.現(xiàn)金流量的分類(lèi)

　　(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等。

　　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。應(yīng)掌握兩句話(huà)：

　　①投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“對(duì)內(nèi)投資”(購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn))，也包括“對(duì)外投資”(購(gòu)買(mǎi)股票、購(gòu)買(mǎi)債券、投資辦企業(yè));

　�、谕顿Y活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出，也包括處置時(shí)的現(xiàn)金流入。

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量�；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。應(yīng)掌握兩句話(huà)：

　�、倩I資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“資本”(接受現(xiàn)金投資)，也包括“債務(wù)”(與金融機(jī)構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù));

　�、诨I資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

　　3.編制方法

　　(1)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有二種：直接法和間接法

　　(2)在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法、T型賬戶(hù)法和直接分析填列法。

　　五、所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。具體說(shuō)來(lái)，所有者權(quán)益變動(dòng)表有二個(gè)內(nèi)容：

　　(1)上年年末所有者權(quán)益+會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正引起的所有者權(quán)益變化=年初所有者權(quán)益。

　　(2)年初所有者權(quán)益+經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)+與所有者的交易(包括投入資本和利潤(rùn)分配)=年末所有者權(quán)益。

　　具體過(guò)程可參見(jiàn)教材中“所有者權(quán)益變動(dòng)表”。

　　4.金融工具披露

　　金融工具披露包括金融工具一般信息披露要求和金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求，是由原二十八章內(nèi)容并入本章，可詳見(jiàn)教材，考試中作簡(jiǎn)單了解就行。