資產負債表期末余額的填列方法根據(jù)不同項目情況有不同的填列方法,注冊會計師考試《會計》科目的學習中,可能大家對這些填列方法梳理得不太清楚。
1、根據(jù)總賬科目余額填列
交易性金融資產、工程物資、固定資產清理、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。
有些項目應根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“其他非流動資產”項目等。
2、根據(jù)有關科目減去其備抵科目余額后的凈額填列
可供出售金融資產、投資性房地產、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等。
3、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列
長期借款、長期待攤費用和其他非流動負債項目。
4、根據(jù)有關明細科目余額計算填列
開發(fā)支出:根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;
預收款項:根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細科目貸方余額之和填列;
應付賬款:根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目貸方余額之和填列;
未分配利潤:根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列;
其他如 “一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”等。
5、綜合運用上述填列方法
存貨:根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價準備”余額后的凈額填列。
應收賬款:根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和,減相應“壞賬準備”的金額填列。
預付款項:根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和,減相應“壞賬準備”的金額填列。
以上方法在考試和實務工作中都有可能用到,大家不一定要背下來,但應該熟悉并能夠運用。
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