應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅
消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。
1.企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;
2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本
3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
【提示】
(1)委托外單位加工完成的存貨,計(jì)入存貨成本的包括：①實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本;②加工費(fèi);③運(yùn)雜費(fèi);④支付的收回后，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。
(2)支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，不計(jì)入存貨成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，用以抵減最終完工產(chǎn)品銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅。
4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理(略)
應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目核算。
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;
2.與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;
3.出租或出售無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)等)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
其他應(yīng)交稅費(fèi)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)其他應(yīng)交稅費(fèi)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：其他應(yīng)交稅費(fèi)
1.資源稅
(1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;
(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目;
(3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;
(4)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方。
2.土地增值稅
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;
(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
應(yīng)付利息
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)應(yīng)付利息
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)付利息
應(yīng)付利息，是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》階段測(cè)試題匯總
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總
下載
