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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最新考點(diǎn)講解:第九章(1)

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  應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

  消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收,企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。

  1.企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

  2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本

  3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

  【提示】

  (1)委托外單位加工完成的存貨,計(jì)入存貨成本的包括:①實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本;②加工費(fèi);③運(yùn)雜費(fèi);④支付的收回后,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。

  (2)支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,不計(jì)入存貨成本,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,用以抵減最終完工產(chǎn)品銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅。

  4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理(略)

  應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

  營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目核算。

  1.主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

  2.與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;

  3.出租或出售無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)等)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

  其他應(yīng)交稅費(fèi)

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)其他應(yīng)交稅費(fèi)

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:其他應(yīng)交稅費(fèi)

  1.資源稅

  (1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

  (2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目;

  (3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅,計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;

  (4)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅,按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方。

  2.土地增值稅

  (1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;

  (2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目。按攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額,借記“累計(jì)攤銷”科目,按已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,按其差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

  3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

  應(yīng)付利息

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)付利息

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:應(yīng)付利息

  應(yīng)付利息,是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

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