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【知識點】高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費
提取安全費用時 |
借:生產成本(或當期損益) 貸:專項儲備 |
使用提取的 安全費用時 |
(1)屬于費用性支出,直接沖減專項儲備: 借:專項儲備 貸:銀行存款 |
使用提取的 安全費用時 |
(2)形成固定資產的: 借:在建工程 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 應付職工薪酬 借:固定資產 貸:在建工程 借:專項儲備 貸:累計折舊 |
“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項目下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。
【例題】甲公司為大中型煤礦企業(yè),按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)按原煤實際產量15元/噸從成本中提取。2×16年5月31日,甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6 000萬元。
(1)2×16年6月份原煤實際處理為200萬噸。
(2)2×16年6月份支付安全生產檢查費20萬元,以銀行存款支付。
(3)2×16年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備,取得增值稅專用發(fā)票注明價款為 5 000萬元,增值稅稅額為850萬元,立即投入安裝,安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。
(4)2×16年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。
要求:編制上述有關業(yè)務的會計分錄。
【答案】
(1)2×16年6月提取安全生產費
借:生產成本 3 000(200×15)
貸:專項儲備——安全生產費 3 000
(2)2×16年6月份支付安全生產檢查費
借:專項儲備——安全生產費 20
貸:銀行存款 20
(3)2×16年6月份購入及安裝設備
借:在建工程 5 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 850
貸:銀行存款 5 850
借:在建工程 50
貸:應付職工薪酬 50
(4)2×16年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借:固定資產 5 050
貸:在建工程 5 050
借:專項儲備——安全生產費 5 050
貸:累計折舊 5 050
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