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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)資料(13)

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  流動(dòng)負(fù)債

  交易性金融負(fù)債

  借:銀行存款

  投資收益(交易費(fèi)用)

  貸:交易性金融負(fù)債-成本

  借:投資收益

  貸:應(yīng)付利息

  借:交易性金融負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  借:交易性金融負(fù)債-成本

  -公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:銀行存款

  公允價(jià)值變動(dòng)損益

  投資收益

  應(yīng)付職工薪酬(范圍 工資獎(jiǎng)金薪金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 五險(xiǎn) 住房公積金 非貨幣

  性福利 辭退福利 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 工商保險(xiǎn)形式提供保險(xiǎn))

  應(yīng)付職工薪酬按照受益原則計(jì)入成本費(fèi)用,辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用

  借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/管理費(fèi)用

  貸:應(yīng)付職工薪酬

  發(fā)放貨幣性福利

  借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款

  發(fā)放非貨幣性福利

  發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品 視同銷(xiāo)售

  借:應(yīng)付職工薪酬 含稅公允價(jià)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:庫(kù)存商品

  外購(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行發(fā)放

  借:應(yīng)付職工薪酬 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  貸:銀行存款

  或者 貸:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:累計(jì)折舊

  銀行存款(給職工繳納的租金)

  以補(bǔ)助的方式提供給職工的產(chǎn)品(如果規(guī)定受益年限,則進(jìn)行平均分?jǐn)?如果沒(méi)有,則直接

  費(fèi)用

  借:銀行存款

  貸:固定資產(chǎn)

  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  借:管理費(fèi)用

  貸:應(yīng)付職工薪酬

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  借:銀行存款

  費(fèi)用類(lèi)

  貸:固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費(fèi)

  以下四項(xiàng)稅費(fèi)不再應(yīng)交稅費(fèi)科目中核算

  印花稅(管理費(fèi)用)契稅(房產(chǎn)成本)車(chē)船購(gòu)置稅(車(chē)船成本)耕地占用稅(無(wú)形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)成本)

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的處理

  12009.1.1日購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本,可以進(jìn)行抵扣;構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)領(lǐng)用的原材料也不必進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了;銷(xiāo)售的時(shí)候要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  2營(yíng)業(yè)稅

  一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

  銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

  銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理

  3消費(fèi)稅

  一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

  如果是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后直接出售計(jì)入存貨成本;如果繼續(xù)進(jìn)行加工,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅借方

  自產(chǎn)自用消費(fèi)品的,計(jì)入產(chǎn)品成本或者在建工程

  4資源稅

  收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的成本

  用于生產(chǎn)的,計(jì)入生產(chǎn)成本

  用于對(duì)外出售的,計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

  液體鹽加工為固體鹽,將液體鹽部分的資源稅予以抵扣,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅的借方

  5房產(chǎn)稅,土地使用稅,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 車(chē)船稅計(jì)入管理費(fèi)用

  6城市建設(shè)維護(hù)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

  應(yīng)付債券(攤余成本)

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)付債券-面值

  -利息調(diào)整

  借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

  應(yīng)付債券-利息調(diào)整

  貸:應(yīng)付利息

  借:應(yīng)付債券-面值

  財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:銀行存款

  注意:實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流量的變化才將應(yīng)付債券-利息調(diào)整計(jì)入攤余成本中

  可轉(zhuǎn)換公司債券

  1先計(jì)算負(fù)債部分的公允價(jià)值

  2全部發(fā)行收入扣除負(fù)債部分的公允價(jià)值得出資本公積-其他資本公積

  3如果有發(fā)行費(fèi)用,負(fù)債和權(quán)益部分公允價(jià)值比例進(jìn)行平均分?jǐn)?/P>

  4重新計(jì)算實(shí)際利率

  5未轉(zhuǎn)債前,仍然按照攤余成本計(jì)提利息費(fèi)用

  借:銀行存款

  應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

  貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

  資本公積-其他資本公積

  轉(zhuǎn)換時(shí),借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

  資本公積-其他資本公積

  貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

  股本 轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

  資本公積-股本溢價(jià)

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2022考試時(shí)間:8月26-28日
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