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　　流動(dòng)負(fù)債

　　交易性金融負(fù)債

　　借：銀行存款

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　貸：交易性金融負(fù)債-成本

　　借：投資收益

　　貸：應(yīng)付利息

　　借：交易性金融負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借：交易性金融負(fù)債-成本

　　-公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：銀行存款

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　投資收益

　　應(yīng)付職工薪酬(范圍 工資獎(jiǎng)金薪金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 五險(xiǎn) 住房公積金 非貨幣

　　性福利 辭退福利 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 工商保險(xiǎn)形式提供保險(xiǎn))

　　應(yīng)付職工薪酬按照受益原則計(jì)入成本費(fèi)用，辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款

　　發(fā)放非貨幣性福利

　　發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品 視同銷(xiāo)售

　　借：應(yīng)付職工薪酬 含稅公允價(jià)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　外購(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：銀行存款

　　或者 貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：累計(jì)折舊

　　銀行存款(給職工繳納的租金)

　　以補(bǔ)助的方式提供給職工的產(chǎn)品(如果規(guī)定受益年限，則進(jìn)行平均分?jǐn)?如果沒(méi)有，則直接

　　費(fèi)用

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　借：銀行存款

　　費(fèi)用類(lèi)

　　貸：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　以下四項(xiàng)稅費(fèi)不再應(yīng)交稅費(fèi)科目中核算

　　印花稅(管理費(fèi)用)契稅(房產(chǎn)成本)車(chē)船購(gòu)置稅(車(chē)船成本)耕地占用稅(無(wú)形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的處理

　　12009.1.1日購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，可以進(jìn)行抵扣;構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)領(lǐng)用的原材料也不必進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了;銷(xiāo)售的時(shí)候要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　2營(yíng)業(yè)稅

　　一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理

　　3消費(fèi)稅

　　一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　如果是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后直接出售計(jì)入存貨成本;如果繼續(xù)進(jìn)行加工，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅借方

　　自產(chǎn)自用消費(fèi)品的，計(jì)入產(chǎn)品成本或者在建工程

　　4資源稅

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的成本

　　用于生產(chǎn)的，計(jì)入生產(chǎn)成本

　　用于對(duì)外出售的，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　液體鹽加工為固體鹽，將液體鹽部分的資源稅予以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅的借方

　　5房產(chǎn)稅，土地使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 車(chē)船稅計(jì)入管理費(fèi)用

　　6城市建設(shè)維護(hù)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　應(yīng)付債券(攤余成本)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付債券-面值

　　-利息調(diào)整

　　借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)付利息

　　借：應(yīng)付債券-面值

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　注意：實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流量的變化才將應(yīng)付債券-利息調(diào)整計(jì)入攤余成本中

　　可轉(zhuǎn)換公司債券

　　1先計(jì)算負(fù)債部分的公允價(jià)值

　　2全部發(fā)行收入扣除負(fù)債部分的公允價(jià)值得出資本公積-其他資本公積

　　3如果有發(fā)行費(fèi)用，負(fù)債和權(quán)益部分公允價(jià)值比例進(jìn)行平均分?jǐn)?/P>

　　4重新計(jì)算實(shí)際利率

　　5未轉(zhuǎn)債前，仍然按照攤余成本計(jì)提利息費(fèi)用

　　借：銀行存款

　　應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

　　資本公積-其他資本公積

　　轉(zhuǎn)換時(shí)，借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

　　資本公積-其他資本公積

　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　股本 轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

　　資本公積-股本溢價(jià)

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