注冊會計師《會計》會計分錄易忘總結
——收入相關
(一)附有銷售退回條款的銷售
1、發(fā)出商品時:
借:應收賬款【全額應收】
貸:主營業(yè)務收入【預計不會退貨的部分】
預計負債——應付退貨款【預計可能會發(fā)生退貨的部分】
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【稅法不承認估計的數字,全額開票】
同時
借:主營業(yè)務成本【預計不會退貨的部分】
應收退貨成本【預計可能會發(fā)生退貨的部分】
貸:庫存商品
2、收到貨款時
借:銀行存款
貸:應收賬款
3、資產負債表日,對退貨率進行重新評估:
借:預計負債——應付退貨款
貸:主營業(yè)務收入【之前預計的退貨率高了,沖回預計負債,補記收入。反之則反】
借:主營業(yè)務成本【同收入一個道理】
貸:應收退貨成本
4、退貨期滿時,分為三種情況:
情況一:實際退貨量<預計退貨量
借:庫存商品【實際退貨件數×單位成本】
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數×售價×稅率】
預計負債——應付退貨款【沖減丁字賬余額】
主營業(yè)務成本【實際退的少,補記成本】
貸:應收退貨成本【沖減丁字賬余額】
主營業(yè)務收入【實際退的少,補記收入】
銀行存款【實際退貨件數×售價×1.13,含稅】
情況二:預計情況和實際退貨量一致
借:庫存商品【實際退貨件數×單位成本】
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數×售價×稅率】
預計負債——應付退貨款【沖減丁字賬余額】
貸:應收退貨成本【沖減丁字賬余額】
銀行存款【實際退貨件數×售價×1.13,含稅】
情況三:實際退貨量>預計退貨量
借:庫存商品【實際退貨件數×單位成本】
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數×售價×稅率】
預計負債——應付退貨款【沖減丁字賬余額】
主營業(yè)務收入【實際退的多,沖減收入】
貸:應收退貨成本【沖減丁字賬余額】
銀行存款【實際退貨件數×售價×1.13,含稅】
主營業(yè)務成本【實際退的多,沖減成本】
(二)附有客戶額外購買選擇權的銷售
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
合同負債(未來行使or失效時,轉為收入)
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