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一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
(1)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【補(bǔ)充】資產(chǎn)負(fù)債表日,比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值,計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(即期末余額),再與已提數(shù)比較,若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù),應(yīng)予補(bǔ)提。【畫(huà)丁字賬確定做賬數(shù)值】
(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(允許恢復(fù)增加的金額)
(3)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)(銷(xiāo)售時(shí),隨成本的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn))
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成/其他業(yè)務(wù)成本
二、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤(pán)盈
(1)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)(審批前)
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后(審批后)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2、存貨盤(pán)虧及毀損
(1)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)(審批前)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善、違法違規(guī))
(2)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后(審批后)
借:原材料(殘料回收價(jià)值)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款)
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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