全套講義：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總
第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(教材P212)
二、了解相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(教材P212)
(一) 了解相關(guān)行業(yè)狀況的內(nèi)容(教材P212)
(二)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(教材P213)
1.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);
4.稅收政策;
5.目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;
6.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。
【相關(guān)說明】了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中需要披露的事項(xiàng)，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項(xiàng)等。
這些“非財(cái)務(wù)信息”常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題的“資料一”。
(三)了解其他外部因素的內(nèi)容(教材P213)
1.總體經(jīng)濟(jì)情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)等。
【相關(guān)說明】了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計(jì)單位所在的行業(yè)外部識(shí)別財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
這些“非財(cái)務(wù)信息”常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題的“資料一”。
三、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)(教材P214)
(一)了解被審計(jì)單位性質(zhì)包括以下七個(gè)方面(教材P214)
(二)了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的(教材P214)
1.了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程;
2.良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);
3.了解組織結(jié)構(gòu)是為了考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題;
4.了解經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào);
5.了解投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;
6.了解籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。
四、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(教材P216)
1.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法;
2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響;
3.會(huì)計(jì)政策的變更;
4.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定等。
【相關(guān)說明】如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，則屬于“錯(cuò)報(bào)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)識(shí)別的“錯(cuò)報(bào)”應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。
對(duì)“錯(cuò)報(bào)”調(diào)整事項(xiàng)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的重要內(nèi)容。“錯(cuò)報(bào)”事項(xiàng)常常出現(xiàn)在“審計(jì)報(bào)告”的綜合題中。
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