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2014年注冊會計師《審計》專用名詞背誦寶典(3)

來源：考試吧　2014-07-07 14:39:59　【要考試，上考試吧！】　注冊會計師萬題庫

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考試吧為您整理了“2014年注冊會計師《審計》專用名詞背誦寶典(3)”，方便廣大考生備考！

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　　與審計計劃相關(guān)的概念

1.審計業(yè)務(wù)約定書	是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
2.審計計劃	（1）總體審計策略和具體審計計劃	總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。
	（2）具體審計計劃	具體審計計劃：比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。	1）風險評估程序	為了解被審計單位及其環(huán)境實施的程序稱為“風險評估程序”。通俗說，就是CPA為了解被審計單位及其環(huán)境所使用的具體方法、具體手段。風險評估程序具體包括：詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；分析程序；觀察和檢查。
			2）進一步審計程序	是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。解釋： A．“進一步”是相對于“風險評估程序”而言的，具體來說就是指應(yīng)對風險階段。Ｂ．各類交易、賬戶余額和披露=認定層次=具體報表項目。 C．進一步審計程序，通俗來說就是CPA在風險應(yīng)對階段使用的手段、方法。	①控制測試這是進一步審計程序中的一種。指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。通俗來說，就是測試企業(yè)制定的與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制是否都能有效執(zhí)行。【提示】運行≠運行有效。
					②實質(zhì)性程序這是進一步程序中的另外一種。指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的實質(zhì)性分析程序以及細節(jié)測試。通俗來說，實質(zhì)性程序主要是針對具體的報表項目進行的分析、檢查和重新計算等程序。	實質(zhì)性分析程序：從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用做實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認定是否存在錯報。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易。
						細節(jié)測試：是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報。通俗來說，就是從細節(jié)入手，發(fā)現(xiàn)問題所在。那么細致到什么程度呢，首先要落實到具體的報表項目上，另外還要明確到底錯了多少金額。
			3）其他審計程序	這里的“其他”是相對于風險評估程序和進一步審計程序而言的，也就是在這兩類程序外，CPA還要實施的一些其他程序，比如針對期初余額、關(guān)聯(lián)方（21章）等實施的審計工作。

　　【注】

　　控制測試和實質(zhì)性程序的比較：

項目	控制測試	實質(zhì)性程序
相同點	都屬于進一步審計程序，都是為發(fā)現(xiàn)具體報表項目中的重大錯報而實施的程序
區(qū)別	1.對象：圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制進行測試 2.實施：選擇性實施 3.結(jié)論：內(nèi)部控制運行是否有效	1.對象：圍繞具體報表項目實施分析、檢查和重新計算等程序 2.實施：重大交易、賬戶和披露必須實施 3.結(jié)論：報表項目是否存在重大錯報

　　【舉例】

要解決的問題	控制測試	實質(zhì)性程序
銷售收入是真實交易嗎	檢查有無授權(quán)批準	檢查有無銷售單、發(fā)運單、銷售發(fā)票
應(yīng)付賬款記錄的準確嗎	檢查有無復核人員的簽字	將應(yīng)付賬款與賣方發(fā)票、驗收單和訂購單進行核對
增加的固定資產(chǎn)是真實的嗎	檢查企業(yè)預算	實地檢查固定資產(chǎn)

　　實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試的比較：

項目	實質(zhì)性分析程序	細節(jié)測試
相同點	都屬于實質(zhì)性程序，都是為發(fā)現(xiàn)具體報表項目中的重大錯報而實施的程序
區(qū)別	1.適用于一段時期內(nèi)存在大量可預期關(guān)系的交易，并不適用于所有報表項目 2.精準度受到限制，證明力相對較弱	1.用于直接識別財務(wù)報表項目中的錯報，靶點明確，獲取的證據(jù)說服力強 2.針對存在舞弊的報表項目必須實施

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