不利影響因素

產(chǎn)生不利影響的具體情形

1.自身利益

（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（22.2）

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

不利影響因素

產(chǎn)生不利影響的具體情形

2.自我評(píng)價(jià)

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具審計(jì)報(bào)告

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供直接影響審計(jì)對(duì)象信息的其他服務(wù)

3.過(guò)度推介

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

（2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人（22.8）

不利影響因素

產(chǎn)生不利影響的具體情形

4.密切關(guān)系

（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員

（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響

（3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待（22.8）

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與審計(jì)客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系（22.5）

5.外在壓力

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

（2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非審計(jì)業(yè)務(wù)

（3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所（22.8）

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

（5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升