>>>>2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總
第十五章 注冊會計(jì)師利用他人的工作
第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作
利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動及其可能對注冊會計(jì)師審計(jì)程序產(chǎn)生的影響，主要原因包括以下三個(gè)方面：
1.注冊會計(jì)師必須了解內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分;
2.注冊會計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動有利于其評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的影響;
3.注冊會計(jì)師了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以減少其不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率。
利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。
2.內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。
3.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估(1.5+7.5)、重要性水平的確定(2.3)、樣本規(guī)模的確定(4.1)、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估(17.1)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)注冊會計(jì)師的目標(biāo)
(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一)
(三)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)
(一)注冊會計(jì)師的目標(biāo)
在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：
1.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一);
2.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)。
【解讀】
注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作?
如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的?
本節(jié)教材內(nèi)容就是圍繞這兩個(gè)“審計(jì)目標(biāo)”展開的。
(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一)
1.對內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的因素(“第一個(gè)職業(yè)判斷”)
2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的因素(“第二個(gè)職業(yè)判斷”)
1.對內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的因素(“第一個(gè)職業(yè)判斷”)：
(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;
(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;
(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;
(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的因素(“第二個(gè)職業(yè)判斷”)：
(1)內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;
(2)針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(3)在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度。
(三)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)
在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：
1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;
2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;
3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;
4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;
5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。
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