2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》重點(diǎn)章節(jié)備考提示
【重點(diǎn)提示】
2010年注會(huì)《稅法》教材共有18章內(nèi)容,根據(jù)其所涵蓋內(nèi)容的性質(zhì),我們可以將它劃分為幾個(gè)部分:
(一)流轉(zhuǎn)稅法(第2、3、4、5、6、7、8章)
這部分包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅,以及和增消營(yíng)相關(guān)的城建稅和教育費(fèi)附加,共同點(diǎn)都是因?yàn)樯唐妨鬓D(zhuǎn)產(chǎn)生的稅金,其中我們對(duì)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅比較熟悉,土地增值稅也不能忽視。
針對(duì)這些稅種,強(qiáng)化階段主要還是通過(guò)“計(jì)算+理解”來(lái)掌握,抓住三大稅種,多看書(shū)做題。因?yàn)樵聿⒉粡?fù)雜,雖然稅目和稅率比較多樣化,不過(guò)基本方法比較簡(jiǎn)單,理解上也不難。涉及到進(jìn)出口環(huán)節(jié)是個(gè)難點(diǎn),無(wú)論是出口退稅還是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算都比較麻煩,尤其是涉及到消費(fèi)稅計(jì)算問(wèn)題。所以進(jìn)出口環(huán)節(jié)需要特別注意,多理解計(jì)算原理和方法,尤其是出口退稅,了解為什么會(huì)有退稅?比如進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分;還比如三大流轉(zhuǎn)稅比較近似的環(huán)節(jié),類似進(jìn)項(xiàng)的抵扣問(wèn)題,以及是同銷售問(wèn)題,都要能夠區(qū)分清楚,了解實(shí)質(zhì)最重要,必要要利用簡(jiǎn)單的方法,比如增值稅視同銷售難以記憶,記住外購(gòu)的用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)與他人屬于視同銷售就可以了,其他的都不難。
(二)所得稅法(第12、13章)
這部分主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅,這個(gè)不用說(shuō)也是重點(diǎn);相比之下個(gè)人所得稅計(jì)算比較復(fù)雜,企業(yè)所得稅項(xiàng)目比較多,各有特點(diǎn)。個(gè)人所得稅各種小規(guī)定很多,平常接觸的項(xiàng)目比較少,也不太熟悉;而企業(yè)所得稅一直都是很熟悉的項(xiàng)目,計(jì)算上不是難點(diǎn),掌握好經(jīng)?疾斓募{稅調(diào)整項(xiàng)目就可以了。而個(gè)人所得稅則需要重點(diǎn)對(duì)待,各種稅目的計(jì)算要掌握好了。
兩個(gè)稅種主要多聽(tīng)課理解計(jì)算原理和方法,其實(shí)公式不復(fù)雜,復(fù)雜的是不同的處理特點(diǎn)和理念。重視課件中的例題,主要是強(qiáng)化班和專題講解班了,習(xí)題班內(nèi)容應(yīng)該在7月份后期重點(diǎn)注意。應(yīng)試指南或者經(jīng)典題解的題量應(yīng)該差不多。這個(gè)部分知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該重點(diǎn)在7月份搞定,防止夜長(zhǎng)夢(mèng)多。戰(zhàn)術(shù)上需要非常重視習(xí)題班的重要性,應(yīng)試指南或者經(jīng)典題解題目一般要都做完。
(三)其他稅法(第9、10、11、12章)
這部分內(nèi)容主要就是房產(chǎn)稅、印花稅、汽水、車購(gòu)稅、車船稅等等,也就是我們經(jīng)常說(shuō)的小稅種,這些內(nèi)容特點(diǎn)是難度小,但是項(xiàng)目多,優(yōu)惠點(diǎn)也比較多,需要特別記憶。
學(xué)習(xí)方法上主要通過(guò)客觀題來(lái)解決,考慮到主觀題中越來(lái)越涉及到小稅種內(nèi)容,做輔導(dǎo)書(shū)的時(shí)候注意對(duì)主觀題的適當(dāng)處理;總之這部分內(nèi)容屬于戰(zhàn)術(shù)性重要層次的內(nèi)容,雖然不影響大局,但是在局部會(huì)造成比較惡劣的影響,尤其是考試中的客觀題部分,影響有的時(shí)候比較舉足輕重。
(四)稅收程序法類(第14~18章)
該部分包括國(guó)際稅收協(xié)定,稅收征管法、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢與籌劃等內(nèi)容,是2009年新增的內(nèi)容,也會(huì)是以后需要重點(diǎn)留意的地方。這些內(nèi)容不會(huì)復(fù)雜,涉及的分?jǐn)?shù)也不太難拿,所以要求上簡(jiǎn)單看看教材,對(duì)于籌劃和代理的內(nèi)容最好還是聽(tīng)聽(tīng)課解決,這些內(nèi)容還是有一定難度的,因?yàn)樗麄兓诙惙ɑ局R(shí)做保證。
學(xué)習(xí)上建議這部分內(nèi)容精讀一遍,重點(diǎn)內(nèi)容(大致50%左右)聽(tīng)聽(tīng)課件就可以了,主要通過(guò)客觀題的訓(xùn)練掌握主要知識(shí)點(diǎn);當(dāng)然也不排除主觀題的可能性。隨著注會(huì)對(duì)個(gè)人綜合能力提升以及業(yè)務(wù)需要,籌劃和代理一般還要有一定能力解決實(shí)際問(wèn)題的。所以戰(zhàn)術(shù)上要重視籌劃和稅代,這方面的題目不妨做做一做;另外說(shuō)到籌劃還是要注意基礎(chǔ)知識(shí)的鞏固和提高,戰(zhàn)略上重視之前流轉(zhuǎn)稅和所得稅的內(nèi)容。
稅法這個(gè)科目說(shuō)難也難,說(shuō)簡(jiǎn)單也簡(jiǎn)單。為什么?因?yàn)槎惙ㄟ@個(gè)科目也有很多計(jì)算公式與方法,有很多瑣碎的知識(shí)點(diǎn),兼顧了財(cái)管和經(jīng)濟(jì)法的特點(diǎn),因此既不像財(cái)管那樣難,也不想經(jīng)濟(jì)法想象的那么簡(jiǎn)單,雖然很多人將兩法放在同等位置,有一定道理,不過(guò)也不盡然。兩法的考試難度在增加,尤其是經(jīng)濟(jì)法,有趕超稅法的趨勢(shì)。所以學(xué)習(xí)上不管是從戰(zhàn)術(shù)還是戰(zhàn)略,稅法都不應(yīng)該忽視。
第二遍學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)習(xí)題班,方法上同樣也要參照專題班,為什么這么說(shuō)?稅法其實(shí)注重計(jì)算,同時(shí)也注重理解,計(jì)算目的在于記住和鞏固知識(shí)點(diǎn),理解的目的在于了解稅法的立法原則和原理,這樣對(duì)于計(jì)算模型才能真正掌握,比如出口退稅的公式,很多人覺(jué)得復(fù)雜不知道怎么理解,這個(gè)時(shí)候不是大量計(jì)算就能解決的,首先要理解為什么會(huì)退稅?然后公式中的項(xiàng)目挨個(gè)去了解。強(qiáng)化階段多做題是對(duì)的,應(yīng)該在50%的時(shí)間比例,后期更應(yīng)該做題鞏固小知識(shí)點(diǎn)。
【時(shí)間安排】
第一階段:全面學(xué)習(xí),打好基礎(chǔ)(7月4日前結(jié)束)
第二階段:強(qiáng)化提高,做題鞏固(7月4日——8月22日共7周)
第三階段:模擬沖刺,全面突破(8月22日——9月10日共3周)
6月份:學(xué)習(xí)完第一遍,進(jìn)度要保證,第一遍學(xué)習(xí)切忌戀戰(zhàn),目的在于大致了解主要內(nèi)容,基礎(chǔ)班快速聽(tīng)一遍,最好在一個(gè)半月以內(nèi)完成。
7月份:看完教材第二遍,聽(tīng)完強(qiáng)化班課件大半,掌握專題講解班思路和方法。
8月份:上旬完成7月份遺留任務(wù),剩余時(shí)間重點(diǎn)聽(tīng)習(xí)題精講班課程,做好應(yīng)試指南全部題目。
時(shí)間安排上因人而異,不過(guò)大體是一樣的,稅法的第二階段計(jì)算量保證在50%左右,強(qiáng)化學(xué)習(xí)后半階段要增加習(xí)題訓(xùn)練量,一般做完一本輔導(dǎo)書(shū)是很有必要的,那么報(bào)課的重點(diǎn)掌握好課件中的例題,同時(shí)做好輔導(dǎo)書(shū)中50%左右的題目;沒(méi)有報(bào)課的學(xué)員應(yīng)該做好一本輔導(dǎo)書(shū)每天三個(gè)小時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)間為例,做題時(shí)間至少在一個(gè)半小時(shí),保證三天做完一個(gè)章節(jié)題目的速度。
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