2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：資源稅

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　　資源稅納稅義務人(熟悉，能力等級2)

　　資源稅進口不征、出口不退。

　　資源稅稅收優(yōu)惠(熟悉，能力等級2)

　　資源稅的減稅、免稅規(guī)定主要有：

　　(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　(三)自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收;南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收;液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。

　　(四)國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

　　(五)地面抽采煤層瓦斯暫不征收資源稅。

　　資源稅征收管理

　　一、納稅義務發(fā)生時間(了解，能力等級1)

　　(一)納稅人銷售自產(chǎn)應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天;

　　2.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天;

　　3.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。

　　(二)納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。

　　(三)扣繳義務人扣繳稅款義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。

　　二、納稅期限(了解，能力等級1)

　　資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

　　三、納稅地點(了解，能力等級1)

　　資源稅納稅的屬地性很強，資源稅的納稅人應向應稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。特殊規(guī)定有：

　　1.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定。

　　2.納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。

　　3.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

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