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2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)(14)

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  知識點(diǎn):稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

  (一)稅收立法原則

  1.從實(shí)際出發(fā)的原則;

  2.公平原則;

  3.民主決策的原則;

  4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

  5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

  (二)稅收立法機(jī)關(guān)

  1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

  舉例:全國人大通過的法律:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;人大常委會通過的法律:《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

  2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法

  舉例:增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

  3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

  舉例:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

  4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

  在我國,目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

  5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

  舉例:財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

  6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

  舉例:國務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例,都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。

  (三)我國現(xiàn)行稅法體系

  稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同,可分為不同類型。

  1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可分為稅收基本法和稅收普通法。

  2.按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

  3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同,可分為五種:

  (1)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。

  (2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。

  (3)財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

  (4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

  (5)特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等。

  4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

  一個國家在不同時期,由于政治經(jīng)濟(jì)條件和政治條件目標(biāo)不同,稅收制度也有著或大或小的差異。

  我國現(xiàn)行稅法體系

  

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