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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)(28)

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  知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅

  1、消費(fèi)稅征稅范圍

  注意那幾個(gè)特殊的,比如金、銀、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅,卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

  2、消費(fèi)稅稅目和稅率

  那些不屬于消費(fèi)稅征稅范圍要熟悉,比如舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不征收消費(fèi)稅,體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費(fèi)稅等。

  要知道哪些消費(fèi)稅是單純定額稅率,哪些是單純比例稅率,哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉,甲類、乙類啤酒的劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅率要熟悉。

  3、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單,需要注意的是:在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)納消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;

  用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算需要注意的是委托加工的特點(diǎn)及由誰納稅。已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算中重點(diǎn)要分清哪些是允許扣除的項(xiàng)目,哪些是不允許扣除的項(xiàng)目。

  知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

  (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  (2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

  3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

  4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

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