查看匯總:2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)考點匯總
知識點:增值稅征稅范圍
(一)征稅范圍的一般規(guī)定
1.銷售或進口的貨物
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。
3.提供的應(yīng)稅服務(wù)。
提供的應(yīng)稅服務(wù),是指有償提供的應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
非營業(yè)活動,是指:
(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取的政府性基金或者行政事業(yè)單位性收費的活動。
(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
(3)單位或者個體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)。
(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(二)征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項目,共22項,此處列舉其中幾點,剩下的部分要看教材掌握。
(1)航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù),不征收增值稅。
航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運輸服務(wù)征收增值稅
(2)油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn),以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)繳納增值稅
(3)以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅。
(4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。
(5)對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計算增值稅和營業(yè)稅;對不從事電梯生產(chǎn)、銷售,只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入,征收營業(yè)稅。
(6)試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù),屬于以公益活動為目的的服務(wù),不征收增值稅。
(7)融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
2.視同銷售貨物行為
單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
(10)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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