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2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》易錯易混點(diǎn)(1)

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  距離2017注冊會計(jì)師考試還剩52天啦,各位考生們,都復(fù)習(xí)的怎么樣了??想必大家此刻都進(jìn)入了緊張的沖刺備考階段吧,再堅(jiān)持一下,突擊一把,你會獲得意想不到的收獲。為了幫助大家查缺補(bǔ)漏,小編為大家整理了一些注會稅法易錯易混點(diǎn)。

  1.交通運(yùn)輸服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  交通運(yùn)輸服務(wù),包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

  【提示】根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅。

行為
征稅項(xiàng)目
辨析
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
交通運(yùn)輸
不屬于經(jīng)紀(jì)代理
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)
收取管理費(fèi)用
不屬于經(jīng)營租賃
程租、期租、濕租
不屬于經(jīng)營租賃

  2.經(jīng)營租賃服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  租賃服務(wù),包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

行為
征稅項(xiàng)目
辨析
光租、干租
經(jīng)營租賃
不屬于交通運(yùn)輸
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告
不屬于廣告服務(wù)
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)
(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
不屬于港口碼頭服務(wù)、
交通運(yùn)輸

  3.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬 、拍賣等。

行為
征稅項(xiàng)目
辨析
郵政代理
郵政服務(wù)
不屬于經(jīng)紀(jì)代理
廣告代理
廣告服務(wù)
貨物運(yùn)輸代理
經(jīng)紀(jì)代理
不屬于交通運(yùn)輸
金融代理
不屬于金融服務(wù)

  4.金融服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  金融服務(wù),包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

行為
征稅項(xiàng)目
辨析
非貨物期貨
金融服務(wù)
不屬于銷售貨物
轉(zhuǎn)讓其他金融商品
不屬于銷售貨物
融資性售后回租
不屬于融資租賃
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤
不屬于投資與資產(chǎn)管理

  5.電信服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  電信服務(wù),包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

行為
征稅項(xiàng)目
辨析
(1)語音通話服務(wù)
基礎(chǔ)電信
不屬于增值電信
(2)出租或者出售帶寬、波長
(1)短信和彩信服務(wù)
增值電信
不屬于基礎(chǔ)電信
(2)電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)
(3)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)
(4)移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

  6.建筑服務(wù)易錯易混點(diǎn)

  建筑服務(wù),包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

行為 征稅項(xiàng)目 辨析
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻?BR>暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi) 安裝服務(wù) 不屬于電信服務(wù)
航道疏浚 港口碼頭服務(wù) 不屬于建筑服務(wù)

  7.例題

  【例題1•單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù),取得收入500萬元(不含稅,下同);當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù),取得收入300萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù),取得收入200萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),取得收入200萬元。已知,該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元,則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.108

  B.117

  C.129

  D.144

  【例題2•單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是( )。

  A.納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的語音通話服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

  B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),按照代理服務(wù)繳納增值稅

  C.車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

  D.道路通行服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

  【例題3•單選題】根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是( )。

  A.將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告,按照廣告服務(wù)繳納增值稅

  B.納稅人銷售電信服務(wù)時,附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的,應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算,按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅

  C.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅

  D.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅

  注冊會計(jì)師考試在即,還有更多注會易錯易混點(diǎn),會陸續(xù)更新,敬請期待。

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